摘 要：在经济改革转型升级的背景下，不同行业之间的竞争越来越激烈，企业要想提高自身的竞争力，就必须从税务筹划的角度进行全面优化，合理地降低税负，使企业的利润最大化。税务筹划与管理工作涉及企业的方方面面，科学、合理的税务筹划能够降低税负、提升经济收益，所以对税务筹划工作开展全面的探讨，提升税务管理的质量是十分必要的。本文对企业税务筹划与管理进行了探讨，首先对税务筹划的必要性、可行性进行了探讨，对税务筹划与管理中的一些问题进行了总结，并根据实际情况提出企业税务筹划与提高管理水平的对策，在政策法规允许的范围内最大限度地降低企业税负，以达到企业的税务筹划目标。
关键词：企业；税务筹划；管理优化；对策
企业通过税务筹划既可以规避税务风险，又可以减少税负，许多企业聘请专业的税务顾问或者税务律师，参与企业生产管控环节中的税务筹划工作，以减少税负、节省支出。与西方国家诸多企业高度关注税务筹划相比，我国企业大多数欠缺税务筹划思想，将税务难题看成是财务部门的工作，与管控工作没有丝毫联系，这就导致企业在革新与管控决议环节中极少思考企业本身的税务难题，难以全面探讨国家税收政策并科学的运用我国相应税收优惠策略，致使企业各类难题增加。现今，放管服与金税四期的强大功能，能够让税收征管更加公开公正。企业要尽可能体现革新的有利要素，加强企业内部税收措施，构建完整的税务筹划与管控体系，进而给企业节省更高的税务支出。
一、企业税务筹划的目标与重要性
（一）企业税务筹划的目标
企业税务筹划的最终目标就是要在一定的税负条件下，使税后的利润最大化，从而实现预期财务目标，增加企业经济利益。企业的管理层最关心的是每年的收入和盈利水平，而税务筹划也间接关系到企业的收益。在具体工作环节中，企业不单单要关注生产管理与销售管控，还应当重视税务的影响，促使税务筹划与企业的内部管控有直接的联系。税务筹划作为一种节省支出的关键策略，必须对其进行全面的分析，在公司成立的时候就必须根据企业的性质、股东的性质、供应商群体、客户群体把税务筹划列入公司筹建首先要考虑的事宜，以达到降低纳税成本、提高利润、提高经济效益的目的。
（二）企业税务筹划的重要性
税收优惠政策为企业的税务筹划提供了很大的空间。企业可以结合自身实际情况对税务筹划目标进行合理调整，提升税务筹划的主动性和积极性。随着我国各行各业对税制和纳税筹划的理解逐渐深入，企业也逐渐意识到税务筹划对于自身发展的重要作用，税务筹划在企业中的地位日益突出，促使企业对税务筹划工作更加重视，进而夯实了税务筹划工作的基础。
二、企业税务筹划与管理水平优化过程中的问题
（一）企业税务筹划方案不合理
企业管理人员能够明晰税务筹划工作落实的关键价值，对税务筹划工作形成科学认知，依靠全面掌握现今税收优惠政策，深入探讨各类税收规章，融合企业具体状况建立出完整的税务筹划方案，如此才能够体现税务筹划的好处，推动企业长期稳定进步。可是，在具体工作环节中，一些企业的计划编制存在一定的随意性，未基于企业具体状况落实，企业领导欠缺税务风险防范思想，进而导致税务筹划工作落实中暴露诸多缺陷，诱发各类风险。
（二）筹划目标选择失误，增加了市场风险
如果企业在纳税筹划时没有设置清晰的目标，只是一味消减税负，将经济成本过度投入到减少税务支出中，以此做出的纳税筹划方案就会没有全局性，无法获得可持续的经济效益。造成这样后果的主要原因是：企业没有理解纳税筹划的核心目的，对生产经营利益和合法降低税负的重要性区分不明，影响企业长期发展。企业的税务工作人员专业知识不够扎实，制定出片面的纳税筹划方案，违背现行税法的相关规定，或是“擦边球”政策领悟不够准确，给企业带来税务风险，无法达到合法降低税负的筹划要求，成为企业日后发展的潜在风险。
（三）纳税环节增加，会计账目混乱
对于企业而言，其发展需不断扩展业务。企业在记账报税的时候如果为了顺应税法政策的要求，而对真实的业务凭证进行了包装整理，使财务数据没有真实反映业务内容，这样一旦账目出现问题，财务数据就失去了真实性，没有多大的参考价值，从而使企业管理决策出现偏差，同时也导致企业形成虚假申报、偷税漏税的风险，最终将承担严重的后果。
（四）企业税务筹划风险防范不到位
我国的税收政策是根据经济形势的变化而变化的，因此，企业的税务筹划要经过一段时间的规划，要对税法进行合理的解读，还要收集专业的咨询意见，才能进行有效实施。企业实施税务筹划，其首要目标在于使税务成本达到可接受的水平，从而达到利润最大化，而在实施税务筹划时，由于技术不能与实际操作相结合，造成税收下降过多，从而造成经营管理秩序和财务秩序混乱，很大程度上影响了生产经营机制。
三、企业税务筹划与管理水平优化的对策
（一）强化税务筹划工作合理性
首先，企业在开展税务筹划工作过程中应从整体的层面着手，对各类生产、经营流程开展深入思考。在编制税务计划时不能有任何偏差，最好是“一视同仁”。为了降低总体税负，避免把计划的重点放在一个环节或者事项上，要兼顾各方的利益，包括要兼顾税务、措施等层面的思考，才能够编制完备的税务筹划计划。税务筹划是降低企业税负的重要途径，在筹划的过程中往往会产生较高的税务筹划费用和风险，企业要在税法规定的范围内，在税收法律法规的框架下，在控制税务筹划成本的同时也要把握筹划的风险，均衡考虑成本和效益的关系，确保企业利益最大化。企业在实施税务管理工作时，需要加强对相关工作人员的税务意识积极性的培养，使其意识到税务管理的重要性。
其次，构建良好的企业文化。企业文化是在生产、管控、运营活动中逐步形成的，同时要与企业发展相适应、与团队价值观相同，是企业经营理念、价值观以及精神的具体体现。企业应在生产与日常管理等工作中向员工传导税务管理理念及方法等，培养员工积极的价值观，向其传递依法纳税的理念。依法纳税是企业的基本职责，也是企业需要承担的义务，是为社会和谐稳定发展贡献力量的行为。
最后，在人才引进中，需要尽量选择专业对口的人才，组建高素质的税务管理团队，并且在薪资、福利待遇方面给予优待。同时，不定期组织专业知识培训，提升职工的专业素养，不断学习了解税务相应的法律内容，在总结经验教训的过程中坚持学习，提升自我。
（二）根据市场经济发展，落实多种税务筹划方法
企业的发展是依托于市场经济的，在进行企业税务管理时，需落实多种税务筹划方法，以此推进企业税务筹划工作的进一步开展。税务风险是客观存在于各个企业的运营环节中的，是无法彻底打消的，如果企业能够及时地监测和发现风险，就能积极地采取相应措施和手段有效地控制风险。企业应建立健全的税务风险预警体系，具体表现为：
1.建立一个完善的税务风险评估制度。应用风险评估报告、评估表、预警指标等策略，对差异化的纳税筹划计划开展对比，选择性价比最突出的方案。
2.对税务方案开展全面追踪。尤其是在落实时期，对外部环境和税务计划的冲突进行监控并及时反馈，调整计划内容，全面控制计划风险，使税务风险保持在一个合理的水平。企业应当科学健全会计核算工作，规范会计审核流程，将纳税事项识别、税额计算、纳税申报等内容编制一本小册子，要求税务核算职工严格参考相应事项完成工作，同时引导税务职工在工作过程中积极提出合理建议。由于受地方各行业税负不同的影响，给企业提供了税务筹划的空间，企业要根据实际情况进行比较，选择合理的核算方法进行纳税筹划。
（三）建立科学完整的会计账目，做好纳税各个环节
首先，应建立完整的会计账簿，并根据企业实际业务情况设置会计科目。会计应认真审核原始单据并编制记账凭证，据此登记入账，月末根据需要进行计提、分摊、结转等，并编制科目汇总表、登记总账。会计记账需要耐心仔细，针对增值税专用发票抵扣联或运输发票抵扣联，在满足抵扣要求的情况下及时进行进项税认证处理，并在当月进行申报抵扣。
其次，企业经营过程中会涉及各种税费的缴纳，在会计记账时，应按照税法规定计算应缴纳的各种税费，包括增值税、消费税、企业所得税、代扣代缴个人所得税、教育附加税、社保等。会计记账应做好财务规划，按税法规定进行纳税核算，既要合理避税，又要避免漏缴税款引发的风险，掌握各事项、各税种的纳税义务发生时间。会计记账要基于国家征税管理角度进行税收筹划，理清二者间的差异，如存货计价差异，坏账准备差异等，协调二者关系使其满足要求。第一，与企业有效适应。企业规模与业务量是成正比的，企业规模大，业务量大，分工也比较复杂，会计账簿也需要较多。企业规模小，业务量也小，有的企业一个会计便能处理全部经济业务。第二，根据企业管理需要。建立账簿是为了满足企业管理需求，为管理者提供有价值的会计信息，所以建账时要避免重复记账。
（四）落实税务筹划工作，强化会计人员培训
在实施税务筹划时，企业的关键目的是降低企业的压力，可是任何一类计划均存在两面性。在为企业谋求税务权益的同时就要为其付出一定的成本及相关的消耗，其中囊括对相应职工的报酬。成功的税务筹划要求企业的税务规划人员具备法律、税务、会计、行政等多种专业知识，同时具备严谨的逻辑推理能力。虽然企业可以在一定的时间内雇佣专业的税务咨询和代理进行纳税筹划，但由于税务筹划涉及的范围很广，无法脱离企业内部的财务人员的协助。为此，企业应加强对会计人员的培训，加强对会计从业人员的专业素质和业务能力的培养。
（五）强化与税务部门联系，实现筹划风险有效控制
筹划方案要满足法律法规要求，这是企业实施税务筹划的必然要求，税务筹划方案的设计与实施绝不是达到企业单方面要求即可，若税务机构对企业实施的税务筹划方案存在异议，不仅会增加企业额外费用，还会严重损害企业品牌形象，甚至增加企业的涉税风险。因此，企业在项目运营过程中要与税务机关加强交流，根据项目制定满足当前要求的纳税筹划方案，有效交流能降低征纳双方因理解歧义而形成的筹划风险。在与负责各项目公司的税管员对接过程中，需要积极培养双方的信任感，与税务机关建立良好的关系，这样不仅有利于解决公司在纳税过程中产生的各种突发状况，还可以向公司纳税人传递新政策，如此保证企业税务管理工作的质量。
四、结束语
在税制改革的背景下，企业可以拓展税务筹划的空间，在面临多种纳税选择时，要继续加强事前筹划，提高税务筹划的有效性。以企业的管理策略为导向，从采购、生产、销售等各个工作流程入手，对税务筹划的实际策略与计划开展全面的探讨，并跟踪税收政策的变化，及时调整税务筹划方案，确保企业的经济收益最大化，科学减少税负，充分把控企业税务风险。在税务筹划与管控环节中，企业税务管控部门应当和各个税务部门开展有效的交流，尽可能掌握各个业务流程的相应税务内容，同时参考各个行业的筹划管控成果，科学有效的锐减企业税务。
（文 / 刘琼）
（作者单位：湖北楚秀文化旅游发展有限公司）
参考文献
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