摘 要：金税四期是中国税收征管现代化的重要里程碑，通过引入大数据、云计算等技术，让税务机关能多维度掌握企业经营活动，实现税收数据整合与智能分析，全方位监控企业违法风险。在此背景下，文章聚焦贸易企业税务风险管理。先分析金税四期对贸易企业税务环境在法规执行、征管效率提升等方面的深刻影响；再探讨其在金税四期下面临的税务风险类型；接着构建财务报表分析体系，识别关键指标，运用趋势、比率分析评估其与税务风险的关联；最后基于分析结果，提出针对性应对策略，以期助力贸易企业加强税务管理，确保税务合规与稳健运营。
关键词：金税四期；财务报表分析；税务风险；风险识别；风险应对
一、问题的提出
在当前信息化时代背景下，中国税收征管系统正经历着深刻变革，其中，金税四期工程的实施尤为引人关注。金税四期依托大数据、云计算等先进技术，致力于构建一个更为高效、智能的税收征管平台，实现税收业务全流程的电子化、网络化与智能化。这一变革不仅提升了税收数据处理的效率和准确性，也给企业的税务管理工作带来了新挑战。贸易企业由于业务多样化，面临着复杂多变的税收环境。如何在金税四期的新要求下有效识别和应对税务风险，成为亟待解决的问题。本文的研究有助于贸易企业适应金税四期带来的新变化，优化税务管理策略，同时对于推动税收征管体系的完善以及税收法治建设，具有重要的理论与实践价值。
二、金税四期背景下的税务环境变化
（一）税收监管技术的革新
1.智能化监管升级。金税四期建设通过大数据、云计算、人工智能等技术，实现对涉税数据的深度挖掘和智能分析，构建了全方位、多层次的智能监管体系。这不仅提高了税务机关的监管效率和精度，还可对企业的涉税行为进行实时、动态监控，有效预防和打击了涉税违法行为。
2.风险预警与防控。金税四期通过建立风险识别和预警机制，能够及时发现和评估企业的税收风险，为税务机关提供更加精准的税收风险管理工具。这有助于税务机关在问题发生前进行干预，避免事后处理的被动局面。
3.信用体系建设。金税四期通过整合企业纳税信息，构建了更加完善的纳税信用评价系统，实现信用信息的共享和应用，对企业的信用状况进行动态评价，推动了税收诚信社会的建设。
（二）税收共治的强化
1.部门间信息共享。金税四期实现了与工商、海关、银行等多部门的信息互联互通，构建了跨部门、跨区域的税收数据共享平台，为税收共治提供了强有力的信息支持。这不仅提高了税务管理的协同性，也促进了社会共治格局的形成。
2.社会参与度提升。金税四期鼓励社会各界参与税收治理，通过提供更加便捷的涉税服务平台，鼓励纳税人、中介机构等社会力量参与税收治理。例如，通过电子税务局、移动办税等渠道，纳税人可以更加便捷地完成涉税事项，同时也便于税务机关收集纳税人反馈，提升服务质量和效率。
3.税收政策透明度提升。在金税四期建设中，税务机关通过信息化手段，提高了税收政策的公开透明度，确保纳税人对税法的充分了解和遵守，促进了税收公平。同时，通过大数据分析，调整税收政策，以适应经济社会发展需要。
（三）企业税务管理的挑战与机遇
金税四期的实施给贸易企业带来了挑战和机遇。从挑战方面来看，企业需要适应新的税收征管环境，加强内部税务管理，确保税收数据的准确性和完整性。同时，企业还需要密切关注税收法规的变化，及时调整自身的税务策略。从机遇角度而言，金税四期提供了更多的数据支持和分析工具，帮助企业更好地了解市场和客户，优化税务筹划，降低税收成本。此外，企业还可以利用电子税务局等平台，提高税务办理的效率，减少不必要的时间和人力成本。
三、金税四期背景下，贸易企业税务风险举例
（一）企业通过多计费用以少缴企业所得税的风险
通过金税四期系统，税务稽查人员可以将企业财务报表费用金额与企业取得相关发票金额数据进行比对，以确认企业是否存在多计费用少缴企业所得税的风险。例如，税务稽查人员通过获取企业取得的金融服务增值税专用发票及普通发票数据，按照专用发票不含税金额、普通发票含税金额等数据，能够较为准确地预估企业财务费用，并与企业财务报表中的财务费用金额相比较。如果差异金额较大，则企业可能存在多计费用少缴企业所得税风险。
（二）企业发出商品未按规定确认收入、存在少计主营业务收入导致少缴纳企业所得税的风险
税务稽核人员通过金税四期系统，可以对企业某一项商品开具发票情况进行统计，并对销售该商品增值税计税依据进行估计，再将该数据与企业财务账簿中有关该商品的销售收入进行比对，同时结合库存商品变动情况。如果比对后数据差异较大，则可怀疑企业存在少计主营业务收入少缴企业所得税的风险。
（三）企业销售商品毛利率偏低，存在少缴企业所得税风险
对于贸易企业来说，税务稽核人员除了可以对企业某一项商品开具发票情况进行统计，还可以对取得与该商品有关的发票进行统计，借此估计出该商品的采购成本及该商品的销售毛利。结合该商品的市场价格、开具发票对应客户是否为关联企业等情况，判断交易是否具有商业实质，是否存在转移利润、关联交易等情况。
（四）税务合规风险
税务合规风险是指企业在税收方面的行为可能不符合法律法规的要求，从而导致承担法律责任和经济损失的风险。在金税四期背景下，随着税务监管的加强和信息技术的运用，企业的税务合规风险更加突出。企业可能因为内部控制不足、会计记录错误或对税收法规理解不准确等原因，面临税务检查和处罚的风险。例如，企业可能因为管理松懈，未及时取得合法有效凭证，或者错误地将成本计入费用等情况，导致产生该项税务风险甚至受到税务处罚。
（五）其他相关风险
金税四期系统在建立健全以“信用+风险”为基础的新型监管机制、健全守信激励和失信惩戒制度方面起到了确定性作用，充分发挥了纳税信用在社会信用体系中的基础性作用。建立健全纳税缴费信用评价制度，对纳税缴费信用高的市场主体给予更多便利。税收信用风险涉及企业的税收信用评级和声誉，可能对企业的经营活动产生负面影响，因此需要企业引起高度重视。
四、财务报表分析在税务风险管理中的应用
财务报表分析是税务风险管理的关键工具，它通过深入分析企业的资产负债表、利润表和现金流量表等核心财务报表，揭示企业的财务状况、经营成果和现金流量状况，帮助识别企业面临的税务风险，包括但不限于收入确认问题、成本和费用匹配问题、利润调整与税务筹划问题以及现金流与税务风险等。通过对财务数据的细致分析，企业可以及时发现潜在的税务风险点，为风险应对提供依据。
（一）关键财务指标的选择与计算
在进行税务风险识别时，确定合适的关键财务指标很重要。这些指标要能反映企业财务健康、运营效率及潜在税务风险，常见的有资产负债率、毛利率、存货周转率等。通过计算这些指标，并与同行业对比，能初步判断企业经营、盈利及运营效率是否正常，从而识别潜在税务风险。比如，若企业毛利率长期低于同行，就可能存在阴阳合同、人为增成本或不合理低价销售，以少缴增值税和所得税的情况。
（二）趋势分析、比率分析与风险预测
趋势分析，是对比连续几个会计期间的财务数据，以此识别潜在风险的方法。观察关键财务指标的时间变化，能发现企业经营异常波动。比率分析则通过计算财务比率，评估企业财务绩效，判断诸如过度依赖债务、流动性不足、盈利能力下降等影响税务状况的问题。例如，若企业毛利率变动幅度过大，排除原材料价格、人工成本、生产效率等因素，可能是内控不足所致。若企业因成本上升，采取隐瞒成本、推迟成本确认等不合理措施维持毛利率，便可能违反税法，引发税务合规风险。
（三）关联交易分析与行业特定风险
关联交易分析能确保交易定价符合税法要求，避免利润转移与避税行为。企业结合行业特点，可识别和管理行业特定税务风险，使税务策略适应行业环境。关联交易模式存在的税务风险包括税务机关会质疑关联交易定价是否符合公平交易原则，以及是否按市场公允价值定价。若认为定价不合理，会要求企业作出税务调整、补缴税款，甚至罚款；若企业无法充分证明定价合理，会被认定为避税，影响声誉与合规记录；若未正确处理税务申报，违反税法规定，将导致税务合规风险。
五、金税四期背景下的税务风险应对策略
在金税四期背景下，企业应将数字化作为税务风险管理的重要手段，建立健全数字化税务管理体系，提高税务合规性，确保企业税务活动的合规性和透明度。
（一）提升税务数据管理能力
金税四期的推广要求企业具备更强的财务数据分析管理能力。企业可以建立数字化税务档案系统，强化税务数据的收集和存储，确保财务数据的完整性和准确性，避免数据错误导致的税务风险。利用数字化平台，实现税务申报的在线化和自动化，提高税务申报的准确性和效率，同时降低税务申报的错误率和成本。数字化税务申报系统可以实现税务申报的实时化和自动化，避免因税务申报延迟或错误导致的税务风险。
（二）充分利用大数据和人工智能技术
企业可以利用大数据和人工智能技术，提高税务风险管理的效率和效果。利用大数据分析技术，对企业的财务数据进行深度分析，识别税务风险、优化税务策略，提高税务管理的效率和效果。企业可以利用数字化技术，建立一套基于大数据和人工智能技术的税务风险预警系统，实现税务风险的实时监测和预警，帮助企业及时发现和应对税务风险，避免税务风险对企业运营造成影响。利用人工智能技术，实现税务审计的自动化和智能化，提高税务审计的准确性和效率，同时降低税务审计的错误率和成本。
（三）建立数字化税务风险管理机制
企业可以利用数字化技术，建立一套基于大数据和人工智能技术的税务风险预警系统，实现税务风险的实时监测和预警，帮助企业及时发现和应对税务风险，避免税务风险对企业运营造成影响。数字化税务风险预警系统可以实现税务风险的实时化和自动化预警，避免因税务风险预警延迟或错误导致的税务风险。同时结合企业自身情况和市场环境，实现税务风险应对的个性化和精准化，避免因税务风险应对不适应企业情况和市场环境导致的税务风险。
（四）强化信息化培训和教育
企业应加强财务人员信息化培训和教育，提高员工的信息化意识和能力。根据电子税务局、开票软件等税务系统，定期对员工进行信息化培训，提高员工的信息化意识和能力，避免因员工不会使用新系统新工具导致的税务风险。同时建立信息化考核和激励机制，将信息化纳入员工绩效考核，鼓励员工积极参与信息化管理，提高信息化管理的效果和效率。
六、结束语
通过对财务报表分析在贸易企业税务风险管理中的应用进行深入研究，本文得到以下结论：在金税四期背景下，财务报表分析在贸易企业税务风险管理中的作用更加显著。通过财务报表分析，企业能够及时发现和评估税务风险，采取有效的应对措施，避免因税务风险导致的经济损失和声誉损害。财务报表分析能够帮助企业识别和优化税务筹划机会，提高税务合规性，降低税务成本，提高企业的税务效益，促进企业的健康发展。
（文 / 林海源）
（作者简介：林海源，中国船舶工业物资云贵有限公司，硕士研究生，中级会计师。研究方向：财报分析，税务风险，业财融合，财务前置）
参考文献
[1]陆琳.“金税四期”大数据背景下的企业税务风险管理[J].时代经贸,2024,21(11):93-96.
[2]王乐.“金税四期”背景下企业税务管理常见问题及解决措施[J].投资与创业,2024,35(09):145-147.
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