摘 要：随着市场经济的发展以及国有企业改革的持续深化，国有企业内控制度是否完善，对企业绩效的影响愈发显著。文章聚焦于深入探究国有企业内控制度与企业绩效之间的关联。通过梳理相关理论并分析实证数据，揭示内控制度在优化资源配置、降低风险、提升运营效率等方面对企业绩效的积极影响。同时，也指出内控制度不完善可能引发的问题，例如资源浪费、决策失误等。旨在为国有企业进一步完善内控制度、提高企业绩效提供理论支撑与实践指导。
关键词：国有企业；内控制度；企业绩效；资源配置；风险管理
在当下复杂多变的经济环境中，国有企业作为国民经济的重要支柱，其发展态势和绩效表现备受关注。随着市场竞争日益激烈以及企业规模不断扩大，国有企业面临着众多挑战与风险。为实现可持续发展并增强竞争力，国有企业越发重视内部管理与控制。内控制度作为企业管理的关键组成部分，对于规范企业运营、保障资产安全、提高信息质量、推动战略目标实现具有重要意义。完善的内控制度能够优化企业资源配置，提升经营效率与效果，进而提高企业绩效。然而，部分国有企业在内控制度建设和执行方面仍存在一些问题，诸如制度不完善、执行不到位、监督乏力等，这些问题可能会制约企业绩效的提升。因此，深入研究国有企业内控制度与企业绩效的关系，具有重大的理论与实践价值。通过明确内控制度对企业绩效的影响机制，国有企业能够有针对性地完善内控制度，充分发挥其对企业绩效的促进作用，实现高质量发展。
一、国有企业内控制度概述
（一）国有企业内控制度的内涵
国有企业内控制度是指国有企业为达成其经营目标，保护资产的安全完整，确保会计信息资料的准确可靠，保证经营方针得以贯彻执行，保障经营活动具备经济性、效率性和效果性，而在企业内部采用的一系列自我调整、约束、规划、评价和控制的方法、程序与措施的统称。
内控制度覆盖企业的各个方面与环节，包括但不限于财务管理、人力资源管理、采购与销售管理、生产运营管理等。其核心目标是通过构建一套规范的管理流程和控制措施，防范企业经营过程中的各类风险，如财务风险、市场风险、法律风险等，保障企业的稳定发展。
（二）国有企业内控制度的发展历程
20世纪90年代，我国开始引入西方的内部控制理论和方法，并结合国有企业的实际情况进行探索与实践。在这一时期，国有企业逐步建立起一些基础的内部控制制度，例如财务核算制度、内部审计制度等。进入21世纪，随着企业管理水平的不断提升以及相关法律法规的逐步完善，国有企业内控制度得到进一步发展与完善。特别是2008年财政部等五部委联合发布的《企业内部控制基本规范》，为国有企业内控制度建设提供了更为明确的指导与规范。近年来，随着信息技术的飞速发展以及经济全球化的推进，国有企业所处的经营环境更加复杂多变，内控制度也在持续创新与发展，愈发注重风险管理、信息化建设以及内部控制的有效性评价。
（三）国有企业内控制度的构成要素
控制环境是内控制度的基石，涵盖企业的治理结构、企业文化、人力资源政策等。良好的控制环境能够为内控制度的有效施行提供保障。风险评估是关键环节，国有企业需要对可能面临的内外部风险进行识别、分析与评估，以便制定相应的风险应对策略。控制活动是内控制度的核心，包括授权审批、会计系统控制、财产保护控制、预算控制、运营分析控制和绩效考评控制等，旨在确保企业的各项业务活动均能依照预定目标和规定开展。信息与沟通是内控制度的重要支撑，企业需要建立有效的信息收集、传递和处理机制，保证内部各部门之间以及企业与外部之间能够及时、准确地交流信息。内部监督则是对整个内控制度的有效性进行监督与评价，发现问题及时纠正，以促使内控制度持续改进与完善。
二、国有企业内控制度对企业绩效的影响机制
（一）内控制度对资源配置的影响
国有企业内控制度在资源配置方面发挥着重要作用。有效的内控制度能够优化资源分配，提高资源利用效率。借助明确的授权和审批流程，确保资源投向最具价值和战略意义的项目与业务。
在投资决策过程中，严格的内控制度要求对投资项目进行充分的可行性研究和风险评估。这有助于避免盲目投资，将有限资金投入到预期回报高、风险可控的项目中，从而提升资金使用效益。同时，内控制度能够对企业内部的人力、物力等资源进行合理调配。依据业务需求和员工能力，合理安排岗位和工作任务，实现人尽其才、物尽其用。此外，内控制度可促进资源在不同部门和业务之间的有效流动。当某个部门或业务出现资源闲置或短缺时，通过内部协调和调配机制，及时调整资源分配，提升整体运营效率。
（二）内控制度对风险管理的作用
内控制度是国企应对风险的有力武器。它助力企业识别潜在风险，评估风险可能性与影响程度，进而制定应对策略。内控制度的风险评估机制，能系统地收集、分析内外部信息，及时发现影响企业目标实现的风险因素，如市场波动、政策变动、对手挑战等。构建风险预警指标体系，可在风险初现端倪时发出警报，为应对争取时间。在财务上，规范活动、强化资金管理，防范资金链断裂；在合规方面，确保经营符合法规与行业规范，避免违法违规造成重大损失。
（三）内控制度与运营效率的关系
完善的内控制度有助于提高国有企业的运营效率。一方面，规范的业务流程和操作标准能够减少不必要的环节和重复劳动，提升工作的标准化和专业化水平。在采购业务中，明确的采购流程和供应商选择标准可缩短采购周期，降低采购成本。另一方面，内控制度中的监督和考核机制能够激励员工积极履行职责，提高工作效率和质量。同时，内控制度能够促进部门之间的协作与沟通。通过明确各部门的职责和权限，减少部门之间的推诿扯皮现象，提升协同工作效率。及时发现并解决运营过程中的问题，避免问题积累和扩大，保障企业运营的顺畅进行。
三、国有企业内控制度与企业绩效关系的实证研究
（一）研究设计与数据来源
本文聚焦于深入探究国有企业内控制度与企业绩效的关系。研究伊始，提出假设：良好的内控制度能显著提升国企绩效水平。在研究设计中，采用定量与定性相结合的方法。定量分析选取有代表性的国企作为样本，收集其多年财务数据、内控评价报告及相关经营指标，如营收、净利润等财务数据与内控各方面信息。定性分析则通过访谈企业管理层与相关专家，获取对内控制度实施及企业绩效影响因素的主观评价。数据源自企业公开报表、权威数据库及实地调研，以此保障数据全面、准确。
（二）实证结果与分析
通过对收集到的数据进行统计分析和回归检验，得出一系列有意义的实证结果。结果显示，国有企业内控制度的完善程度与企业绩效呈显著正相关关系。具体而言，在内控制度的各个方面，如内部环境的优化、风险评估的准确性、控制活动的有效性等，均对企业的盈利能力、资产运营效率和偿债能力等绩效指标产生积极影响。进一步分析发现，内控制度较为完善的国有企业在市场竞争中更具优势，能够更好地应对各类风险与挑战，从而实现稳定增长和可持续发展。然而，部分企业虽建立了内控制度，但在执行过程中存在偏差或不足，导致未能充分发挥内控制度对企业绩效的提升作用。
（三）结果讨论与启示
对实证结果的讨论揭示了一些重要发现。首先，强调内控制度建设的重要性，企业应不断完善内控制度体系，使其契合企业发展的战略需求和市场环境变化。其次，内控制度的有效执行是关键。企业不仅要制定完善的制度，更要确保制度能够得到严格执行，将制度落实到日常经营管理的各个环节。
对于国有企业而言，启示在于要加强内部审计和监督机制，及时发现并纠正内控制度执行中的问题。同时，要加强对员工的培训，提高员工对内控制度的认知和执行能力，营造良好的内部控制文化氛围。此外，政府和监管部门也应加强对国有企业内控制度建设和执行的引导与监督，推动国有企业提升管理水平，提高企业绩效，实现国有资产的保值增值。
四、完善国有企业内控制度以提升企业绩效的策略
（一）优化内控制度设计
首先，国有企业要构建全面风险评估体系。系统且深入地识别、分析内外部风险，根据风险重要性与可能性制定应对策略，涵盖市场、财务、战略、运营等多领域风险。像处于转型期的国企，拓展新业务面临战略风险，需在制度设计中明确风险评估方法、流程及决策机制。其次，完善内部监督机制。设立独立的内部审计部门，给予充足权限和资源，使其能有效监督评价各项业务与管理活动。同时，健全举报、投诉渠道，鼓励员工参与监督，及时发现并纠正违规行为。此外，大力加强信息化建设。运用大数据分析、云计算等先进信息技术，实现内控信息化管理。通过信息化系统实时收集、分析数据，提升内控效率与准确性。例如构建财务共享平台，集中处理、实时监控财务数据，及时察觉财务风险。
（二）加强内控制度执行力度
内控制度的有效执行对提升企业绩效至为关键。国有企业需采取系列举措，确保内控制度严格执行。加强培训教育是基础，针对不同层级员工开展有针对性的内控培训课程，借助案例分析、模拟演练等，帮助其充分了解制度重要性、内容与操作流程，提升风险意识与执行能力。建立有效激励机制，把内控制度执行情况与员工绩效考核挂钩，奖励严格执行者，严肃处理违规者，充分调动员工积极性。此外，要强化领导带头作用，企业领导以身作则遵守制度，积极推动执行。同时，加强部门间沟通协作，营造良好执行氛围，如重大决策时，领导依制度充分论证、审批，避免“一言堂”。
（三）强化内控制度监督与评价
为保障内控制度持续有效，强化监督与评价必不可少。这不仅能及时揪出内控制度运行中的问题，还能为制度优化提供依据，助力国有企业稳健发展。建立定期监督检查机制是强化监督的关键。内部审计部门或专门监督小组应依据科学合理的时间安排，全面、细致地检查内控制度执行情况。监督时，既关注最终执行结果是否达标，更重视执行各环节是否严格遵循制度规定与流程。
完善评价指标体系对内控制度准确评估意义重大。构建科学、全面、多层次的评价指标，需涵盖制度健全性、执行有效性、风险控制效果、对战略目标的支持度等方面。指标设计时，既要有违规操作次数、风险损失金额等可定量指标，也要纳入内控制度适应性、员工认知与遵守程度、内控环境优劣等难以量化却重要的定性指标。通过定量与定性结合，可更客观、准确、全面地评价内控制度。
五、结束语
完善的内控制度能够优化资源配置、有效管理风险并提升运营效率，是促进企业绩效增长的关键所在。然而，当前仍存在制度设计不完善、执行不力、监督评价不足等问题。未来，国有企业应持续优化内控制度设计，使其贴合战略目标与经营特点。加大制度执行力度，通过培训、激励机制和领导带头确保落实。同时，强化监督与评价，建立定期检查机制、完善评价指标体系，及时反馈整改，形成良性循环。持续完善内控制度，提升企业管理水平，增强市场竞争力，实现国有资产的保值增值和企业的可持续发展。
（文 / 曹素仁）
（作者简介：曹素仁，中国铁塔股份有限公司玉溪市分公司，本科，中级会计师。研究方向：预算管理）
参考文献：
[1]杨宁,梁佳文.内部控制质量、机构投资者持股与企业绩效[J].时代经贸,2024,21(06):113-117.
[2]胥家宝.内控视角下国有企业财务管理的优化策略[J].今日财富,2024(18):143-145.
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