摘 要：随着经济的发展，业财融合成为企业发展的重要趋势。在业财融合背景下，企业优化内部控制不仅有助于提升内部管理水平与风险防范能力，还能推动企业实现可持续发展。文章通过分析业财融合背景下企业内部控制的现状，指出其中存在的问题，并提出相应优化策略，以期强化企业内部控制，提升企业管理水平与经济效益。
关键词：业财融合；企业；内部控制；优化
在当今竞争激烈的市场环境中，企业为提升自身竞争力与经济效益，不断探索新型管理模式。业财融合作为一种创新管理理念，通过将业务与财务相关信息有机结合，推动业务与财务协同发展。在此背景下，企业内部控制的重要性愈发凸显：有效的内部控制可保障企业资产安全、提升财务信息真实性与可靠性、促进企业合规经营，为企业可持续发展提供有力支撑。然而，业财融合也给企业内部控制带来新挑战，如业务与财务融合度不足、信息系统整合难度大、内部控制制度不完善等。因此，研究业财融合背景下企业内部控制及优化策略具有重要的现实意义。
一、业财融合与企业内部控制的理论基础
（一）业财融合的概念
业财融合是指企业业务活动与财务管理相互融合、渗透，核心是将财务管理理念与方法贯穿企业业务活动全过程，通过对业务活动的事前预测、事中控制与事后分析，为企业决策提供有力支持，最终实现业务与财务协同发展。
（二）企业内部控制的概念
企业内部控制是指企业为高质量实现经营目标，对自身经营活动开展的规划、调整、管控与评价等一系列管理活动。其目标主要包括：合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率与效果，促进企业实现发展战略。
（三）二者的关系
业财融合与企业内部控制相互促进、相互影响。一方面，业财融合为企业内部控制提供新思路与新方法，通过业务与财务的深度融合，可实现对业务活动的全过程控制，提升内部控制有效性。另一方面，有效的内部控制能保障业财融合顺利实施，完善的内部控制制度可规范业务活动与财务管理行为，科学防范风险，为业财融合营造良好环境。
二、业财融合背景下企业内部控制的现状
（一）企业对业财融合的认识不足
当前，部分企业对业财融合的重要性认识不足，仍将业务活动与财务管理视为两个独立领域，缺乏有效融合意识。在实际管理中，业务部门与财务部门沟通匮乏、协作薄弱，形成信息孤岛：业务部门制定运营决策时往往未充分考虑财务限制，财务部门则对业务活动的实际需求与挑战了解不深。这种分离式管理模式不仅降低企业资源优化配置效率，还增加运营成本与风险，影响企业整体管理效能。
（二）信息系统整合难度大
业财融合的实现高度依赖信息系统的整合与优化，但当前许多企业在信息系统建设中面临诸多挑战。首先，不同部门与业务单元多采用独立信息系统，导致数据标准不统一、格式不兼容；其次，信息系统间集成度低，难以实现数据实时共享与交换，制约业务与财务流程的协同效率。
（三）内部控制制度不完善
业财融合推动企业业务流程与管理模式发生显著变化，对内部控制制度提出更高要求。然而，部分企业的内部控制制度未及时适配这种变化，与实际运营脱节，具体表现为：控制环节模糊，缺乏契合业财融合特点的具体控制措施；部分控制措施执行不到位，流于表面。这些问题不仅增加企业运营风险，还可能影响企业合规性与可持续发展能力。
（四）风险评估机制不健全
业财融合使企业面临的风险更趋复杂，但部分企业的风险评估机制未能同步升级，导致风险评估不准确、不及时。在实际风险识别与应对中，这类企业难以及时发现潜在风险，风险应对能力较弱；同时，缺乏完善的风险应对机制，风险发生后往往难以快速采取有效措施进行处置。
（五）内部审计监督不到位
内部审计是企业内部控制的重要组成部分，对保障企业合规运营、提升管理效能具有关键作用。然而，部分企业的内部审计部门存在独立性不强、审计人员素质不高、审计方法与手段落后等问题，导致内部审计的监督作用未能充分发挥。内部审计工作往往流于形式，缺乏深度与广度，难以及时发现并纠正内部控制中的问题。
三、业财融合背景下企业内部控制的优化策略
（一）提高对业财融合的认识
企业管理层应深刻认识到业财融合对于企业长远发展的重要性，将其视为提升企业核心竞争力的关键举措，并纳入企业的战略规划与日常管理体系。为确保业财融合顺利实施，企业管理层需进一步深化对业财融合的认知并推动落地推广。
首先，企业管理层应组织跨部门学习与交流活动，邀请业财融合领域的专家开展讲座与培训，帮助管理层及员工深入理解业财融合的概念、原理与实施方法。通过系统培训，员工能充分认识到业财融合在提高工作效率、降低运营成本、增强风险控制能力等方面的重要作用，进而形成全员参与业财融合的良好氛围。
其次，企业管理层需将业财融合理念深度融入企业文化体系，结合自身实际情况制定配套制度，推动相关人员主动执行制度，确保这一理念切实落实到具体工作中。例如，企业可设立业财融合创新奖，对在业财融合实践中某一领域做出突出成绩的人员给予相应奖励，充分发挥榜样的示范作用，有效激发其他员工的参与积极性。
最后，企业管理层应加强对业财融合实施过程的跟踪评估，确保各项措施有效执行。企业可成立专门的业财融合监督小组，定期对其实施情况进行检查与评估，及时发现问题并推动解决，保障业财融合工作稳步推进。
（二）整合信息系统
在业财融合背景下，信息系统的整合与优化是企业内部控制优化的关键。企业应加大信息系统投入，引进先进技术与理念，构建完善的信息系统体系，实现业务系统与财务系统的无缝对接。
其一，明确信息系统整合的目标与规划，制定详细实施方案，包括确定整合范围、时间表、预算及所需技术资源等。规划过程中需充分考虑业务与财务的融合需求，确保信息系统整合真正服务于业财融合目标。
其二，统一数据标准，定义统一的数据格式、编码规则与命名规范，保障业务数据与财务数据的一致性和可比性。通过统一数据标准，消除原有信息孤岛，提升信息精准度，为业财融合高质量推进奠定基础。
其三，加强信息共享机制建设，构建数据共享平台或数据中心，实现业务数据与财务数据的实时同步共享，提升信息及时性与准确性，促进业务与财务部门沟通协作，推动业财融合深入实施。
其四，注重信息系统的安全性与稳定性，在整合过程中加强数据安全防护，采取加密、备份、容灾等措施，保障数据安全完整；定期对信息系统进行维护升级，确保其稳定运行，为业财融合持续推进提供可靠的技术支撑。
（三）完善内部控制制度
随着业财融合的深入推进，企业原有的内部控制制度已难以满足新的管理需求。因此，需根据业财融合的具体要求，对原有制度进行全面修订与完善，确保其有效性与适应性。
首先，梳理业务流程，明确控制环节，识别关键控制点并制定配套控制措施。控制措施需覆盖采购、生产、销售、财务等业务全流程，同时关注业务与财务的衔接点，保障业务数据与财务数据的准确性和一致性，防范数据错误或不一致引发的风险。
其次，注重制度的可操作性与易理解性，内容需简洁明了，便于员工理解执行，避免因制度晦涩而导致执行偏差。
最后，加强对制度执行情况的检查，通过定期或不定期的内部审计、专项检查等方式，全面评估内部控制制度的执行效果；对发现的问题与漏洞及时整改完善，确保制度有效运行。
（四）健全风险评估机制
业财融合背景下，企业面临的风险更复杂多变，建立健全风险评估机制尤为重要。企业应构建系统化、规范化的风险评估体系，及时识别与评估业财融合过程中的各类风险。
其一，明确风险评估的目标与范围，确保评估覆盖业财融合全环节；组建专业风险评估团队，运用科学评估工具与方法，深入分析业务流程、财务数据、市场环境等，识别潜在风险点（如市场风险、信用风险、操作风险、财务风险等），并对风险进行分类与量化评估。
其二，基于风险评估结果制定差异化风险应对策略：对高风险领域，加强内部控制，制定严格的审批流程与监控机制；对中低风险领域，通过优化业务流程、提升员工素质等方式缓解风险。
其三，建立风险监测与预警体系，设定风险监测指标，实时跟踪监控风险变化；一旦风险指标出现异常波动或达到预警阈值，立即启动预警机制，及时干预控制，此举既能防止风险扩大蔓延，也能为调整风险应对策略提供支持。
其四，持续优化风险评估机制，在实际内控工作中定期总结风险评估效果，提炼经验教训，有针对性地完善评估体系；同时加强与外部机构的合作交流，借鉴先进风险管理理念与技术，提升风险评估的专业性与准确性。
（五）加强内部审计监督
内部审计作为企业内部控制体系的重要组成部分，对于保障企业合规运营、提升管理效能具有不可替代的作用。在业财融合背景下，企业更应加强内部审计监督，确保内部控制的有效性。
首先，企业应重点加强内部审计部门建设，明确其职责与权限，保障内部审计部门的独立性和权威性。这意味着内部审计部门需直接隶属于企业最高管理层或董事会，不受其他业务部门干涉，能够独立、客观地开展审计工作。同时，企业应为内部审计部门提供充足的资源支持，包括人员配备、经费保障、技术支撑等，确保其高效履行审计职责。
其次，加强对内部审计人员的培训与考核。企业应定期组织内部审计人员参加专业培训，培训内容涵盖审计理论、审计方法、法律法规等多个领域，持续提升其专业素养与业务能力。同时，建立科学的考核机制，定期评估内部审计人员的工作绩效，激励其积极履行职责，提高审计工作的质量与效率。
再次，在审计方法与手段层面，企业需紧跟时代发展节奏，积极引进并应用先进的审计技术与工具。例如，利用大数据、人工智能等技术手段，实现对海量数据的快速分析，提升审计的精准度与效率；同时，探索实施风险导向审计、绩效审计等新型审计模式，更全面、深入地评估企业的内部控制与风险管理情况。
最后，企业应充分发挥内部审计的监督作用，将内部审计监督贯穿于企业经营管理全过程。内部审计不仅需关注财务数据的真实性与合规性，还应关注业务流程的合理性、内部控制的有效性及风险管理的充分性。通过定期开展全面审计、专项审计与跟踪审计等多种形式的审计工作，及时发现并纠正经营管理中存在的漏洞，为内部控制提供坚实保障。
四、结束语
综上所述，业财融合背景下企业内部控制既面临新挑战，也迎来新机遇。企业应充分认识业财融合的重要性，强化对内部控制的重视程度，通过提高业财融合认知、整合信息系统、完善内部控制制度、健全风险评估机制、加强内部审计监督等有效策略，持续提升内部控制有效性，为企业在业财融合浪潮中实现高质量发展保驾护航。
（作者简介：周祖强，中核华泰建设有限公司，本科，中级会计师。研究方向：内部控制）
参考文献
[1]耿小源.业财融合在企业内部控制体系中的应用研究[J].现代营销(上旬刊),2024(11):7-9.
[2]王发森.业财融合嵌入企业内部控制体系优化策略探究[J].理财,2024(10):86-88.
[3]王君君.业财融合背景下事业单位内部控制的优化研究[J].财会学习,2024(27):158-160.
（文 / 周祖强）
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