摘 要：改革开放以来，我国经济建设水平不断提升，居民收入有了明显的增长，高收入人群占比逐渐增多，这给我国税收带来了巨大的带动效应。但是经过多年的发展，高收入人群税收存在的问题也在逐渐地暴露出来，如何在当前时代背景下提升高收入群体的个人所得税征管工作成为国家税收工作研究的重点。为了更好地展开研究，本文从我国对于高收入群体的认定界限和标准入手，详细分析了高收入群体个人所得税的征管工作对于社会发展的重要意义，并通过对国外高收入群体个人所得税征管的成功经验，找到当前我国高收入群体纳税工作存在的各种问题，然后结合我国实际发展情况，针对高收入群体纳税征管工作的问题提出了相应的创新解决策略。
关键词：高收入群体；个人所得税；纳税征管；经济建设
税收工作是关系到国计民生的重要工作，一个国家经济的发展建设离不开税收工作的支持。从根本上来讲，每个人都对国家的建设和发展有自己的责任，高收入人群由于经济水平较高，所接受的社会福利较大，更应该在纳税工作上做好榜样，积极纳税，为祖国的发展建设贡献力量。但是目前我国对于高收入人群的界定却始终缺乏清晰有效的法律规定，降低了我国高收入群体纳税征管工作的效率和质量。在当前时代背景下，加强高收入人群个人所得税征管工作力度，有利于高收入人群更好地承担应尽的责任和义务，为中国特色社会主义事业建设贡献力量。
一、我国对高收入群体的认定界限和标准
我国经济发展水平的提高最直观的表现就是居民收入的显著增加，随着居民整体收入水平的不断提升，我国的税收水平直线上升。但是在近些年来，高收入人群的数量提升明显，但是税收情况却相对较差，这在一定程度上是由于我国对于高收入群体的认定界限和标准不够明确导致的。从某种程度上来说，这种界定方式有一定的片面性，对于国家税收工作来说，主要关注的是人群的收入情况，贫困地区与发达地区只要达到一定的年收入额，所缴纳的税款是一致的。但相对来讲，发达地区的收入更容易达到相关水平，但还要考虑到相应的生活成本因素。因此，在税收工作的人群认定方面，仍然需要更加详细、明确、具体的法律法规，对不同地区不同收入的人群做出科学合理的规划。
二、高收入群体个人所得税征管机制的内涵
（一）高收入群体收入的相关特性
高收入人群在收入方面与低收入人群存在显著的不同，其中最明显的表现就是收入来源的多样性和差异化。根据最近五年的相关调查数据，高收入群体从传统以工资为主要收入来源已经逐渐转变为以固定资产和投资回报为主要收入，这种变化表明，当前我国高收入群体的劳动收入正在逐渐下降，取而代之的是大量的非劳动性收入，在所有的非劳动收入中，以固定资产出租占比最大，这是当前我国高收入人群在收入方面的显著特点。除此之外，当前社会上各种公司在薪资待遇上的发放也从过去的以工资为主转变为工资、实物、提成、补贴等多种形式，而高收入人群的收入来源由此变得更加丰富多样；并且高收入人群在收入结构上还存在跨国流动性较强，设计税费和资金复杂等情况，这种情况主要是由于高收入人群在名下存在较多企业，所涉及的各种税款成分复杂多样，甚至一些高收入人员利用这种特性进行偷税漏税，避免税费支出，给我国税收工作带来了较大影响。从我国近些年来实际税收数据上能够发现，在整体税费缴纳上，高收入人群所占比重仍然较大，这说明高收入人群对于我国税收工作的贡献较高，这是当前我国高收入群体的重要特点。
（二）高收入人群纳税工作对社会发展的重要意义
从我国税收结构的相关分析中可以得出一个结论：高收入人群所占比重虽然较低，但是对于税收的贡献却巨大。良好的税收政策，具备效率和质量的税收工作对我国经济的发展和建设来说有重要的意义。从人民的角度来讲，高收入人群进行合法合规交税有利于改善人民的生活质量，带动我国人民对税收工作的积极支持。从国家的角度来讲，强有力的税收会让国家变得更强大。从国家建设来看，无论是计划经济年代还是市场经济年代，税收都扮演着重要的角色，它成为文教、卫生、国防、科技领域资金的重要来源。税收与人民的生活是息息相关的，是经济平稳发展的保障，高收入人群是税收的重要来源，每年都会为国家提供大量的税收资金。有了税收的支持，社会才会稳定进步，而发展又是为了让人民的生活更好，民生又是税收的来源，因此，从根本上说，高收入人群合理合法纳税具有利国利民的重要作用。
三、国外高收入群体个人所得税征管的成功经验
近些年来，我国高收入群体个人所得税征管工作陆续展开，但是由于起步较晚，相关的法律法规还没有形成科学合理的结构，导致我国高收入群体个人所得税征管工作受到了极大的阻碍，国外相对成熟完善的体系对我国高收入人群个人所得税征管工作有重要的借鉴意义。以美国为例，美国税收大部分是通过对个人所得税的征收来确保整体收入的，而且从整体居民收入结构来说，高收入人群提供的税收要远远超过普通收入人群，经过多年的建设，美国对高收入人群个人所得税的管理已经有了一套成熟完善的体系。从美国的个人所得税管理制度来看，美国对于税务审计工作十分看重并在税务审计工作投入了大量的人力物力，这种做法有利于提升税务审计的效率和质量，也能够有限避免高收入人群的避税手段。与此同时，为了减少高收入人群通过注册企业等手段进行避税，美国采取了严厉的打击措施，大幅度提高避税漏税人员的惩治措施，利用法律的严苛性降低发生此类情况的概率。
四、新时代背景下加强高收入群体个人所得税征管工作的创新策略
（一）在政府税收职能部门设定高收入人群管理制度
当前我国高收入人群个人所得税征管工作中，存在一项重要问题就是对于高收入人群的界定不清晰，相关定位不够明确，这就导致当前在税务征收工作中大量的税源被规避掉，降低我国财政税收收入。与此同时，虽然我国已经进行税收制度改革，强化了对于高收入人群的税收征管，但是在某些方面，仍然有部分高收入人群利用我国法律法规的漏洞进行避税漏税。为了进一步避免这种情况，我国应该在政府相关税收职能部门，建立起专门针对高收入群体的个人所得税征管小组，以此作为开展高收入人群税收工作的支点，增强对高收入人群的税务管理工作效率。充分利用现有政治经济体制，对高收入人群的税务征收工作进行统一管理，以高收入人群合理合法合规进行纳税作为工作的出发点和落脚点，建立健全完善的高收入人群个人所得税征管制度，利用政府部门对国家的管理优势，充分发挥政府机构的执行力。通过政府部门和税收部门的紧密合作，强化高收入人群个人所得税管理能力，进一步确定高收入人群的收入范围，对相关人群进行明确的界定和规划，并对相关避税漏税手段进行预防和管控，减少不合法漏税现象的出现，确保我国税收工作安全有序展开。
（二）加强不同部门之间的信息沟通，明确高收入人群的清晰界定范围
税收是关系到我国国计民生的重要工作，对我国居民生活水平质量的提升以及社会基础设施建设有重要的意义。在当前我国高收入人群个人所得税征管工作中，各个部门之间信息沟通效率较低，信息更新速度较慢，导致高收入人群的界定和规划效率降低的问题一直影响着高收入人群税收工作的开展。我国政府应该大力加强各部门之间的信息沟通，并且要及时更新相关高收入人群信息，避免遗漏导致的税源减少情况，要根据社会行政部门的相关信息，及时确定高收入人群的范围。增强政府各个部门之间的信息共享可以从以下几个方面展开：首先，政府纳税部门应该对高收入人群个人所得税的相关法律法规内容进行规范，以此强化对社会领域第三方纳税服务的管理，这一行为是根据当前社会上部分高收入人群通过第三方纳税服务，利用法律法规的相关漏洞进行偷税行为的现状，结合税收相关法律法规，强化社会方面第三方纳税服务的相关规划。其次，通过部门之间的信息共享，如银行、纳税部门、保险公司、证券公司等，通过大量的信息数据调查和分析，界定高收入人群的范围，统计相应的群体，避免税源的丢失。最后，要协调各个政府部门之间的信息沟通，加强部门之间信息沟通的效率，拓宽信息共享的渠道，为高收入人群个人所得税征管工作创造更加高效的环境。
（三）促进高收入群体的纳税积极性，构建和谐的纳税环境
从目前我国对高收入人群的个人所得税征管工作现状来看，高收入人群普遍存在着纳税意识不高，纳税积极性较弱，缴纳占比偏低的情况。从我国纳税占比来说，虽然高收入人群所缴纳的税款占据了税务的重要成分，但是对于整个高收入群体来说，缴纳人数占比仍然较低。从国家纳税的角度来看，只要收入达到一定的标准就应该进行合理合法的纳税，因此，当前国家对纳税制度进行了改革，实施了新的个人所得税法，每个人都要根据自己的身份信息进行纳税申报。但是从高收入人群的收入特点来分析，高收入人群有更多的收入来源，这一类人群在进行纳税申报时有较多的事项和步骤，种种烦琐的步骤使很多高收入人群的纳税积极性降低，导致纳税延迟、纳税金额不足等情况时常发生，部分高收入人群为了节约时间，将纳税工作统一交给第三方纳税服务公司进行申报。但是从根源上来讲，这一类高收入人群对于自身的收入以及纳税构成并不明确，降低了纳税工作的明确性，甚至会出现漏税的情况。政府税收部门可以以此入手，大力强化税收制度建设，充分秉持着政府部门便民利民的优势和原则，对高收入人群展开个人所得税服务工作，减轻高收入人群个人所得税申报压力，减少申报手续，通过政府部门之间的信息共享，利用大数据技术对高收入人群的多方收入进行归纳和计算，提高高收入人群纳税数额的准确性。在达到一定纳税数额后，要对合理合法合规纳税的高收入人群进行表彰，提升高收入人群的纳税积极性，构建更加和谐便捷的纳税环境。
（四）加强纳税理念宣传，增强纳税审计监督工作力度
当代社会是互联网社会，随着互联网技术的兴起，各种媒体形式层出不穷，在当代人们接收信息的过程中，互联网占据了80%以上的比重，纳税工作中宣传是一项重要的工作。政府部门应充分利用现代新媒体技术，通过各种渠道和形式对合法纳税的意义和重要性进行宣传，潜移默化中提高对高收入人群对于纳税工作的认知，促进高收入人群个人所得税征管工作的顺利展开，同时要进一步加强纳税审计监督工作，从而保证税收工作的开展。
五、结束语
无论对于工薪阶层来说还是高收入人群来说，合理合法纳税是应尽的责任和义务，国家的发展和建设关系到每个人的生活质量和生活水平，为国家税收工作作出贡献是每个公民都应该承担的使命。虽然我国高收入人群个人所得税征管工作仍然存在一些问题需要改善和解决，但是通过政府的努力和建设，在未来，必然会建立更加完善的税收制度，强化税务征管工作的效率和质量。
（文 / 刘玉梅）
（作者简介：刘玉梅，陕西财经职业技术学院，本科，中级经济师，研究方向：财务管理。）
参考文献
[1]蔡德发,尹天野.强化高收入者个人所得税征管对策研究[J].经济研究导刊,2020(5):159-160.
[2]顾兵,孙硕.高收入者个人所得税国外征管经验及对我国的启示[J].税务与经济,2017(6):90-94.
[3]方佳雄.高收入高净值自然人税收征管：现状、问题与对策[J].税务研究,2019(2):105-108.
- 本文固定链接: http://www.dlqsyzz.com/8643.html
- 转载请注明: 《大陆桥视野》 于 发表
