摘 要：随着信息化技术的不断发展和应用，制造企业预算管理也面临着新的挑战和机遇。在信息化背景下实施预算管理，可以提高企业的预算编制效率、预算执行准确性和预算控制能力，为企业的可持续发展提供有力支撑，但目前我国制造企业在信息化背景下实施预算管理还面临一定的问题和挑战。本文参考了多家制造企业的预算管理经验，对企业在实施预算管理过程中面临的问题和困境进行分析，并探讨基于信息化背景下制造企业预算管理实施策略。
关键词：制造企业；预算管理；问题；对策
随着我国市场经济的不断发展以及所处的“互联网+”时代，现代企业实施预算管理已成为一项重要的管理手段。预算管理理念在我国企业中的应用已经长达20多年，在很大程度上避免了企业发生财务风险、全面提升了企业内部控制管理水平。但目前我国企业预算管理受限于自身发展，部分企业对预算管理认知不足，不清楚预算管理对逐步分解企业战略发展目标的重要性，最终导致企业预算偏离企业的发展轨迹。因此，必须加快对企业内部预算管理实施的优化和改进步伐，切实将预算管理应用到实处。
一、制造企业预算管理工作的必要性
首先，在制造企业中，资源包括人力、物力、财力等。通过预算管理，企业可以对每个部门或项目进行细致的规划和布局，确保资源得到最合理的利用。比如，预算管理可以帮助企业确定生产线设备的更新计划，以及员工培训和招聘的预算，从而提高生产效率和质量。其次，预算管理可以帮助企业控制成本。在制造企业中，成本是一个非常重要的指标，直接影响企业的盈利能力。通过预算管理，企业可以对各项费用进行精确的控制和预测，及时发现并解决成本过高的问题。同时，预算管理还可以帮助企业找到节约成本的方法和途径，提高企业竞争力。再次，预算管理可以提高企业的决策能力。制造企业需要面对各种复杂的经营决策，如新产品开发、市场拓展、设备投资等。通过预算管理，企业可以对每个决策进行全面的评估和预测，了解每个决策对企业财务状况的影响，从而做出更明智的决策。最后，预算管理可以提高企业的透明度和责任感。预算管理需要相关部门和员工共同参与，从而增强了团队的合作精神和责任感。同时，预算管理可以让企业的财务状况和经营情况更加透明，方便内部和外部的监督及评估，有利于企业建立良好的信誉和形象。
二、制造企业预算管理问题分析
（一）预算编制方法单一，预算编制缺乏合理性
在许多制造企业中，预算编制常常采用传统的静态预算方法，即以历史数据为基础，按照固定的比例和规则进行预测和分配，忽视了市场环境的变化和业务需求的动态性，导致预算制定结果可能与实际情况存在较大的差距。此外，在一些制造企业中，预算编制过程缺乏充分的合理性和科学性。预算制定往往是由财务部门或管理层主导，各部门和岗位缺乏广泛参与和沟通，导致预算目标和指标的设定不够准确、可行，无法真正反映企业的实际情况和需求。
（二）预算管理绩效考核制度不完善，结果应用不足
在许多制造企业中，预算管理的绩效考核往往只关注财务指标，如利润、销售额等，而忽视了其他非财务指标的考核。单一的绩效考核方式容易导致员工只追求短期利润最大化，忽视了长期发展和综合效益。此外，绩效考核制度还缺乏灵活性和针对性，无法适应企业内外环境的变化。另外，结果应用不足也是预算管理问题的一个显著特点。尽管制造企业在预算编制阶段投入了大量时间和资源，但在实际操作中，预算往往被忽视或未得到充分应用。这可能是由于预算与实际执行之间存在差异，导致预算失去了约束力；或由于管理层对预算的重视程度不够，未将预算与实际经营相结合。无论是哪种情况，结果都是预算价值和效果被大大削弱。
（三）信息化技术应用程度不足
传统的预算执行方式通常需要手动收集数据、计算指标、生成报表等，过程繁琐且容易出错。同时，由于信息化技术应用不足，企业无法实时监控预算执行情况，无法及时发现和解决问题。企业对预算的掌控力度降低，预算超支、资源浪费等问题难以避免。此外，信息化技术应用程度不足还影响了制造企业的预算分析与决策支持能力。传统的手工分析方式难以处理大量、复杂的数据关系和多维度的分析需求。没有强大的信息化技术支持，企业无法深入挖掘数据背后的价值和规律，无法进行准确的预测和决策支持。这将影响企业在市场竞争中的灵活性和战略决策的准确性。
（四）财务与业务脱节
首先，财务部门通常以降低成本和提高利润为目标，而业务部门则关注产品质量、生产效率和客户满意度，两个部门的目标不一致，导致财务与业务之间出现矛盾。例如，财务部门要求削减某些成本，但可能会影响产品质量或客户满意度。其次，财务部门往往缺乏对业务运营的深入了解，主要关注财务报表和数字，导致财务决策与实际业务需求之间发生了脱节。例如，财务部门可能会为了节省成本而削减某些生产设备的维护费用，但这可能导致设备故障和生产停滞。最后，财务部门往往只关注短期利润，而忽视了长期发展的重要性，采取一些短视的决策，如裁员或减少研发投资，以提高当前的财务表现。然而，这将导致企业在竞争中失去优势，限制其未来的发展潜力。
三、信息化背景下制造企业预算管理体系优化举措
对于制造类企业来讲，预算管理工作在实施过程中依然存在不同类型的问题，为了全面提升预算管理质效，就需要落实针对性的应对举措，使企业能够更好地开展预算管理工作，为制造企业工艺体系的优化与完善奠基。
（一）创建并完善预算管理机制
企业所创建的战略发展目标是预算管控的基础依据。预算管理能够助力战略目标朝着程序化与可度量化的方向发展，是战略计划的主要落实模式。创建预算管理机制是预算体系运行的基础所在。企业有必要结合项目开发流程对预算流程进行梳理，创建以企业战略目标为基础导向的预算管理机制，从而选取合适的预算编制方法与针对性的控制方案。
预算板块的管理组织系统涵盖决策、执行与组织等不同的机构。最高层的决策机构是董事会，组织机构是全面预算管理委员会，执行机构是财务部门，发挥着财务管理的作用。预算编制工作是在不同部门积极配合的基础上完成的，项目管理与财务部门主要进行审核，将相关预算提交给编制主体，将其统一融入到预算体系中去。预算管理工作流程涵盖直接、间接成本的评估，预算的调整与落实以及后续的控制和考核等工作环节。间接成本指的是项目体系在运营过程中产生的费用，其中涵盖人力、办公与差旅等板块的费用，运用固定与弹性预算融合的方式，结合企业所设定的年度经营目标与项目的具体进度计划，参照历史预算执行情况分年度对相应预算予以编制。直接成本即项目直接产生的支出，比如项目平台建设、成本数据库创建等成本。
（二）加强业财融合的深度
首先，财务部门应通过信息化办公软件来下发财务预算的管理流程和相关制度，如此有助于规范财务预算的编制和执行过程，确保各个部门在预算编制中遵循统一的标准和流程，提高预算的准确性和有效性。同时，财务部门还需要接收各部门提交的预算管理计划以及预算执行情况的分析总结报告，通过对这些报告进行分析，可以及时发现问题和风险，并采取相应的措施加以解决。其次，财务人员应深入业务前端，了解企业业务活动的具体内容。只有了解业务的实际情况，财务人员才能更好地为企业提供财务支持和决策建议。例如，财务人员可以参与项目立项会议，了解项目的背景和目标，从而在预算编制和执行过程中考虑项目的特殊需求和风险。最后，企业还应打通业务和财务管理的端口，打通报销和采购流程审批的端口。通过统一的信息化数据平台，财务人员可以方便地查看和审批各个部门的报销申请和采购申请，如此不仅能够提高审批效率，减少重复劳动，还能够减少错误和风险。同时，通过统一的数据平台，财务人员还可以及时获取和分析企业的财务数据，为企业决策提供准确的依据。
（三）落实动态预算管理思想
在制造类企业中，有必要落实动态性的预算管理思想，强化其对风险的管控意识，对不同阶段的项目风险予以识别，从而针对性地落实预算管控举措。结合项目流程，对预算纵向与横向的控制点进行明确，对项目预算进行细化，结合项目进度对预算额度进行针对性的释放。在不影响项目总预算的基础上，适当调整预算额度，从而对技术方案变更预算需求进行有效满足。对不同项目阶段出现的风险问题予以识别和应对。在面对决策风险时，主要的解决举措是开展针对性的市场调研、明确可行性的方案、确定项目的成本细则等；在面对技术与品质风险时，需要对项目本身的成功率进行评估，对项目的可行性予以考量，适时对一些项目或活动予以终止处理，对风险成本予以有效调控，强化质量控制，使质量检查与相关的保证程序得以有效完善，运用针对性的质量补救举措；在面对生产风险时，有必要对相关的生产设备设施予以调整，对工艺条件背景下的零部件品质以及批量生产能力予以有效验证，使相关项目得以有序开展，为预算管理工作的顺利进行提供必要的技术基础与支持。这里以A制造企业为例，A制造企业应构建以季度滚动预算为核心的执行控制体系。以季度为单位的滚动预算是对自身不断完善和修正的过程。滚动预算可以保证预算是合理、可执行的，目标是可以准确预测的。滚动预算是A企业在预算执行过程中的主要控制和调整工具。通过预算的季度滚动，始终保持以四个季度为周期的经营预测，并在滚动预算过程中对预算数据进行季度调整。同时，季度的月度执行是基于滚动预算编制的季度预算控制下的月度计划。月度资金计划是对日常支出的控制，月度计划受控于季度预算。
（四）提高企业信息化技术应用水平
为了适应这种变化，制造企业需要不断优化预算管理体系，提高企业的信息化技术应用水平。制造企业可以通过引入先进的信息化技术来提高生产效率、降低成本。例如，企业可以采用物联网技术来实现设备的远程监控和管理，从而提高设备利用率并减少故障停机时间。此外，企业还可以利用大数据分析技术来优化生产计划，减少库存、提高交付效率。通过这些信息化技术的应用，制造企业可以实现生产过程的精细化管理，提高生产效率并降低成本。制造企业可以建立健全的信息化预算管理系统，提高预算编制和执行的效率及准确性。企业可以利用ERP（企业资源计划）系统来集成和管理各个部门的预算信息，实现预算数据的快速收集和分析。同时，企业还可以利用数据挖掘和机器学习等技术来对历史数据进行分析和预测，提高预算编制的准确性和科学性。另外，企业还可以建立预算执行监控机制，及时发现和纠正预算偏差，确保预算的有效执行。
四、结束语
预算管理是将企业所设定的战略目标作为基础进行的全面预算管理工作，是企业战略落实的途径与工具，是企业有效配置相关资源的手段。当下，制造企业有必要创建出合适的预算管理机制，对研发板块的成本进行科学有效地评估，在项目的全周期内落实动态的预算管控举措。预算管理不仅属于财务部门的工作，还需要相关部门的积极参与，为企业整体预算管理质效的提高奠基，从而在市场上抢占先机并获取更高水平的声誉，助力制造企业全面、健康的发展。
（文 / 刘晓林）
（作者简介：刘晓林，天津宏大纺织机械有限公司，本科，中级会计师。研究方向：预算管理）
参考文献
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