摘 要：文章以企业风险管理为核心，开篇分析内控评价与审计结合的理论基础，阐述二者在风险预防与控制中的协同性；随后总结当前企业实践中的结合模式与存在的问题，继而提出构建一体化框架、数据驱动融合、完善工作机制与强化队伍建设的优化路径，推动内控与审计在企业风险管理中的深度融合；最后结合数字化技术、智能化工具及企业文化与机制创新，探索内控与审计结合的创新实践，为动态化、精准化风险管理提供参考。
关键词：内控评价；审计；结合；风险管理
在全球经济环境不确定性加剧、企业经营复杂性日益提升的背景下，企业面临的风险种类与影响范围日趋多样化，这对企业风险管理能力提出了更高要求。内控评价与审计作为企业内部治理的重要手段，在提升风险识别、控制与应对能力方面发挥关键作用，二者协同可有效提升企业的风险治理能力与管理水平。本研究旨在探讨内控评价与审计结合下企业风险管理的优化路径，分析两者在理论与实践中的协同性，梳理当前存在的问题，并提出可行的优化策略，期望为企业构建更完善的风险管理体系提供理论支持与实践指导。
一、内控评价与审计结合的理论基础
（一）内控评价的概念与方法
内控评价是指对企业内部控制体系的设计与执行情况进行系统性、全面性评价的过程，核心在于识别内控缺陷并提出改进建议，以提升企业风险防控能力与经营效率。其理论基础可归纳为内部控制的五要素：控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督活动。这五要素共同构成内控体系框架，贯穿于企业各管理环节。
内控评价方法通常以指标体系为依托，该体系可依据企业实际需求设置，涵盖财务合规性、业务效率、风险应对等领域。通过对关键控制点的全面分析，企业能够明确风险点及其成因，制定针对性改进措施，为提升内控有效性与企业治理能力提供数据支持和决策依据。
（二）审计在企业风险管理中的角色
审计在企业风险管理中扮演关键角色，其监督职能主要体现在对企业内部控制、财务报告及经营活动的合规性与有效性进行独立检查，及时发现潜在问题与风险，确保企业运作符合相关法规与制度要求；而其增值作用体现在对企业风险防控的指导层面。审计成果不仅能帮助企业识别并评估风险，还可为管理层决策提供依据。对内控评价而言，审计结果可用于验证内控的有效性，并推动改进措施落地，进而增强企业整体的风险防控能力与治理水平。
（三）内控评价与审计结合的必要性
内控评价与审计的结合是提升企业风险管理水平的关键，其必要性主要体现在目标一致性与数据共享、流程协同两方面。
第一，内控评价与审计在风险预防与控制上具有一致的目标。内控评价聚焦于发现并优化内部控制的薄弱环节，审计则通过独立监督验证内控的有效性，两者结合可形成闭环管理，有效提升企业对风险的识别、评估与应对能力。
第二，内控评价与审计结合能实现数据共享与流程协同。通过建立统一的信息平台，审计人员可获取内控评价中的关键数据，以提高审计效率；而内控评价也能借助审计结果进一步完善指标体系与流程设计，从而构建系统化、协同化的风险管理机制。
二、内控评价与审计结合的现状与问题
（一）当前企业实践中的常见模式
在企业实践中，内控评价与审计结合的模式主要有三种。
一是独立运行模式，即内控评价由管理层主导，审计由内审部门或外部审计机构执行，两者分别履行职能，偶有交集但缺乏系统协同。二是协作配合模式，即企业在内控评价与审计过程中注重数据共享与信息交流，审计部门通过参与内控评价关键环节，验证其结果的真实性与有效性，同时提供改进建议。三是融合型模式，即部分企业实现内控评价与审计的深度融合，建立统一的内控审计管理平台，实现数据实时共享与流程协同。
（二）存在的问题
尽管内控评价与审计结合在企业实践中已有一定探索，但仍存在诸多问题制约其效能。一是内控与审计分离导致信息孤岛普遍，二者分属不同部门，数据未有效共享，审计发现的风险难以反馈至内控部门改进，内控重要数据也难以支撑审计，形成“各自为战”，削弱风险管理效能。二是缺乏高效协同机制，多数企业协作仅停留在表面，无明确职责分工与操作流程，信息对接低效，难以形成全面风险管控闭环。三是审计成果应用不足，企业多将其局限于合规性检查，未充分利用其建议优化内控、提升风控能力，审计价值未完全释放。
三、内控评价与审计结合的优化路径
（一）构建一体化的内控与审计框架
为提升内控评价与审计结合效能，构建一体化框架至关重要，核心是统一风险管理目标，推动二者在战略设计与实际操作层面深度融合。
在目标设定上，应突破单一风险识别或监督检查功能，转向协同支持企业全生命周期风险管理，形成全面精准的风险预防与控制体系，为企业持续健康发展提供保障。
在工作机制上，要构建规范协同流程，明确职责分工避免交叉模糊；健全流程确保信息共享、任务分配等关键环节无缝衔接；设立联合团队定期开展信息交流与数据共享，实现协同工作常态化。
（二）数据驱动的内控与审计结合
在数字化转型背景下，数据驱动已成为提升内控评价与审计结合效能的重要路径。通过构建共享信息平台与利用大数据技术，企业可实现内控与审计的深度融合，增强风险识别与评估能力。
构建共享信息平台是实现数据驱动的基础。企业应建立统一的内控与审计管理信息平台，整合内控评价与审计产生的多维度数据，实现数据集中存储、统一管理与实时更新。平台应具备数智化特性，包括自动采集关键业务数据、预警异常指标及支持可视化分析，为内控与审计提供可靠的数据支持。
基于信息平台，利用大数据技术可显著提升风险识别与评估的精准度。通过数据挖掘、关联分析及机器学习等方法，企业能够从海量业务数据中提取潜在风险信号，识别传统方法难以发现的隐藏问题，为内控评价与审计提供前瞻性判断，提升风险预警能力。
（三）优化内控评价与审计结合的工作机制
优化工作机制是实现内控评价与审计深度融合的重要路径。通过将审计发现的风险问题融入内控加以改进，以及推动评价结果与审计意见的联动应用，企业可形成全流程的风险防控闭环。
将审计发现的风险问题融入内控加以改进是提升内控实效的关键。企业应建立审计结果反馈机制，将审计中识别的风险点、控制漏洞及改进建议直接纳入内控评价与优化流程；通过与内控团队协作，明确改进责任人和时间节点，确保问题整改有效落实；定期对整改效果进行评估，将审计成果转化为持续优化内控的动力。
在此基础上，推动评价结果与审计意见的联动应用。搭建联动应用平台，实现评价与审计数据的实时共享；在评价报告与审计报告中增加交叉分析内容，让评价结果与审计意见相互印证，共同为企业风险决策提供支持。
（四）强化内控与审计队伍的专业化建设
内控评价与审计结合的效能提升离不开高素质专业化队伍的支撑，核心在于提升团队的协同意识与技术能力。
企业可通过定期组织联合培训、模拟实战演练及跨领域交流，培养员工的系统性思维与协作能力；同时加强数据分析、人工智能等技术的培训，使团队能熟练运用信息化工具，实现内控与审计数据的精准处理与深度分析。
此外，内控与审计工作常涉及多部门协调与信息流转，沟通不畅易导致效率低下或信息误解。因此，企业应设立专门的沟通渠道或平台，如定期召开多部门联席会议、建立实时信息共享系统，确保内控与审计团队快速获取和反馈关键信息；同时推行清晰的任务分工与明确的责任界定，减少部门间摩擦，提高整体工作效能。
四、内控评价与审计结合在企业风险管理中的创新实践
（一）基于数字化技术的融合应用
在数字化技术为内控评价与审计结合的创新实践提供有力支持，借助数据分析与可视化、区块链技术，企业能实现二者高效融合，显著提升风险管理水平。
在数据分析与可视化方面，企业需搭建统一平台，整合财务、运营及内控数据，用机器学习与智能算法自动识别高风险区域；可选用商业化工具或开发定制化方案，将结果通过可视化仪表盘呈现，支持实时监控与决策优化。
区块链技术可从高风险环节试点（如合同管理、资金流动），将交易记录上链实现防篡改、可追溯；企业需联合技术服务商设计适配系统，制定配套规范，明确使用范围、权限及数据审核流程。
（二）实现动态化的风险管理机制
动态化风险管理机制是内控评价与审计结合的创新方向，重点通过优化机制与工作流程，实现风险早发现、早预警、早处置。
在风险预警系统应用中，企业需以关键风险点为导向，梳理资金流动、采购交易、合同管理等业务流程的潜在风险环节；结合历史数据与业务实际建立风险指标体系，实时捕捉、预警异常行为，并将预警结果衔接内控评价与审计计划，确保审计聚焦高风险领域，实现资源高效配置。
实时内控监测与审计融合实践需强调协同。在内控评价中，管理层可定期监测获取各部门风险管控情况，与审计团队共享信息形成问题整改闭环；审计部门则利用内控监测结果优化审计策略，如审计执行中优先关注高风险业务或环节。
（三）智能化内控与审计工具的开发
企业在推进内控评价与审计智能化工具应用时，应以业务需求为导向，结合自身管理特点与行业风险环境，有步骤地引入和整合智能化工具。
首先，从需求评估入手，明确内控与审计流程中最需优化的环节。例如，在资金管理中，引入基于人工智能的异常检测工具，快速发现异常资金流动；在合同审查中，应用文本分析技术，提高合规检查的效率与准确性。同时，整合现有风险数据资源，作为智能化工具训练与分析的基础，确保技术应用与企业实际无缝衔接。
其次，逐步构建自动化审计执行体系。例如，通过流程自动化（RPA）实现对日常交易的自动核对与预警；利用智能化分析工具自动生成风险评估报告，将内控与审计发现的风险问题直观呈现给管理层。同时建立技术应用的反馈机制，动态调整工具的应用范围与模型参数，以适应企业的发展变化需求。
（四）企业文化与管理模式的创新
内控评价与审计在企业风险管理中的创新实践，不仅依赖技术与工具支持，更需要企业文化与管理模式的转型，以形成二者结合的长效机制。
企业应将风险意识嵌入战略决策、日常运营及员工行为规范中，通过定期培训、内部宣传及实际案例分享，提升全员对风险管理重要性的认识；管理层需率先垂范，将风险控制纳入绩效考核体系，使内控与审计成为企业文化的核心部分。
同时通过扁平化管理架构，缩短信息流转路径，促进内控与审计团队之间的直接沟通与高效协作。
五、结束语
综上所述，内控评价与审计的有机结合为企业风险管理提供了全新视角与实践路径。通过构建一体化框架、数据驱动的协同机制及专业化队伍建设，企业可显著提升风险管理的效率与效果。随着数字化、智能化技术的不断创新，内控与审计的融合应用将进一步深化，推动风险管理向动态化、智能化方向发展。本研究不仅为企业提供了优化风险管理的理论支撑与实践指导，也为未来研究指明了方向。企业应积极借鉴优化路径与创新实践，不断提升风险管理水平，以应对日益复杂的市场环境。
（作者简介：刘文平，洛阳城市发展投资集团有限公司，本科，中级经济师。研究方向：审计）
参考文献
[1]何威.企业内控评价与内部审计融合发展的研究[J].财经界,2024(21):153-155.
[2]李俊.基于风险管理视角下企业内部控制评价研究 [D].云南:云南财经大学,2024.
[3]张莉.内控评价与内部审计有机结合管理体系的构建与实施[J].冶金财会,2024,43(01):63-66.
（文 / 刘文平）
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