——以A审计项目为例
摘 要：目前大数据审计的应用比较新颖，其发展有利于审计行业与其他行业的联系和对接。虽然互联网+、云计算、大数据等在各行业活跃已久，但大数据在审计中的应用对于审计行业来说是新的挑战和机遇。本文将以物业服务业中的某一公司——A公司为研究对象，利用文献研究法和案例分析法，采用深入调研的形式采集该企业的年报及内部资料，根据调查结果探索大数据技术在企业审计风险防范中的应用，并对大数据环境下企业的审计风险防范进行总结和展望，以期提高企业的审计质量和工作效率。
关键词：大数据；物业服务业；审计风险
伴随着现代科技的发展，各行各业出现了新的技术变革。审计行业发展融入了大数据技术的应用，通常晓得将大数据与审计相结合的人才非常稀缺。2015年国务院印发的《促进大数据发展行动纲要》提到变革教育方式下大数据审计分析的应用。同时，国际上也提出把大数据应用到审计中的相关建议。如今，审计已成为进入经济社会不可或缺的重要组成部分，在现代风险导向审计基础上的审计工作显得尤为重要。
一、国内外研究综述
国内在大数据和审计风险上的研究已经比较成熟，大多数学者认同大数据在审计中的应用，尤其在审计风险的控制上提出了与大数据审计相关的审计风险防范及研究对策，对审计风险的评估进行了综合性分析与评价。
国外特别重视大数据分析方面的协作，特别是美国的审计署，一直都积极与其他实体合作，以促进数据分析在政府责任审计中的应用。国外学者对审计风险的研究也比较成熟，并且大数据审计的应用走在了时代的前沿，其未来发展也具有可持续性。
二、物业服务业审计风险现状
目前，随着房地产、餐饮及旅游等行业的快速发展，社会大众对于物业服务业的要求越来越高，其服务标准的设定也越来越国际化、高级化。由于物业服务业的收入来源多且杂、劳动力密集以及员工结构的不完善，导致企业内部控制制度发展缓慢，难以降低企业的控制风险，从而导致审计风险的提高。
三、大数据下A审计项目的审计风险分析
（一）A审计项目的审计公司概况
A公司业务包括写字楼、工业园区等业态，多年来一直保持市场拓展的韧劲。该公司在“开放、包容、忠诚、责任”的核心价值观指导下，积极践行“追求卓越，创新进取”的企业精神，经过多年的实践与积累，受到了广大客户及业主的信赖，在业界建立了良好的商誉。
（二）A审计项目的审计内容
第一，检查物业服务公司管理制度建立健全情况，包括物业费收缴管理制度、人员监管考核制度、安全管理制度、建筑垃圾处理办法、业主投诉处理办法等内控及各项规章制度。第二，检查物业服务公司财务账目设置情况。
（三）A审计项目的审计流程
1.审计程序。查看过往物业公司相关资料及审计报告，通过访谈进一步了解物业公司业务开展情况，包括检查物业费催收和考核制度、车辆出入登记和进出时间联系单制度、物业租赁业务管理制度等内控及各项规章制度是否得到执行。借助大数据平台的便利，针对了解和分析的薄弱环节，制定合适的审计项目计划。同时，在预审阶段，审计人员会亲自去企业现场盘点监督，形成现金监盘表，对于A审计项目的账套获取也会事先与企业进行交接，督促企业结账，以便后期能够方便、快速地查阅凭证，编制审计的工作底稿。
2.审计证据的获取。采用大数据获取信息，主要针对资产负债表、利润表、现金流量表三大报表进行分析审计。对于大量的数据，尤其是超过一百行的数据，通过导入SQL以及数据查询语句来获取、查看和分析。通过提供的财务报表、财务账簿、辅助账、记账凭证等进行财务数据分析。对于内部的应用系统访问，实现应用侧数据库安全加固。
3.审计结论。经过审计发现，A审计项目2021年度的营业收入由1.39亿元增长到1.86亿元，营业利润也比上年增长了427.7万元。该审计项目中2017年的应收账款的周转率最高，2018年次之。其近三年应收账款的周转次数稳定在11次左右。可以推测，A公司近几年在收入风险方面做出了调整，降低了应收账款的风险，也降低了重大错报风险出现的可能性，提高了企业的信誉。另外，A审计项目中支付给职工的现金占总现金流的比重较高，约为14%。同其他行业相比，其分配给职工的现金流比重较大，说明该公司的劳动力需求大，劳动力密集说明风险存在的可能性高。
四、A审计项目的审计风险问题分析
（一）大数据审计平台与物业服务业不适配
因为不同的行业其审计要求也不相同，这就需要审计单位选择适合自己的大数据审计平台。在审计流程开展、研究过程中涉及了大量的数据分析，需要借助一定的数据分析运算程序。如果选择了不适合自己企业的数据平台，会加大审计工作的难度，增加审计风险。
（二）缺少大数据复合型人才
通过调查，了解与A公司合作的某会计师事务所的员工中具有注册会计师的人数占比较低，只有少数审计人员同时具备财务知识和审计知识。另外，同时具有审计专业知识和计算机专业知识的复合型人才占比也较低，因此，专业性极强的审计人员非常缺乏。
（三）物业服务业审计相关法律法规不健全
有关审计方面的法律法规能起到对审计人员的监管和制约作用，同时也是制定和实施审计计划的最重要保证。但是，目前对注册会计师如何进行物业审计、审计什么内容、审计程序如何安排、审计报告如何表述等均没有明确的法律规范，这就造成了审计程序无法有序开展，让一些违规行为有了可乘之机。
五、A审计项目的审计风险原因分析
（一）大数据审计平台选择困难
大数据审计的出现给审计工作带来了翻天覆地的变化，大数据分析也给审计工作带来了新的审计风险。目前市场上大数据分析平台种类众多，审计单位面临的困难之一就是对平台的正确选择。不仅如此，审计人员能否准确地分析、利用所获得的数据会直接影响最终的审计结果。
（二）培养复合型审计人才意识欠缺
首先，审计人员专业性不强。有些审计人员虽然是CPA持证者，但是对IT知识掌握得很少，加之跨专业人士多，导致大数据平台运用不到位。其次，由于审计行业比较繁忙，相关人员很少有机会参加培训和进修，领导层对员工培训的关注度也不高，导致他们无法及时掌握新型的技术。
（三）物业服务业审计相关法律法规未及时更新
与注册会计师准则相比，审计相关准则缺乏细致、统一和明确的规定，其可操作性低，与物业服务业相关的准则更是少之又少。因此，一旦出现因审计造成的法律责任会很难处理，从而增加审计违法行为的发生频率。
六、大数据环境下物业服务业审计风险的对策建议
（一）明确定位大数据审计平台
领导层对于大数据审计平台的选择要有决断力，要明确市场上各类大数据审计平台的特点及优势，积极响应数据电子化时代的号召，亲自体验并深入了解其功能，选择最贴合自身需求的审计平台。同时，对于出现的新型审计平台系统，要及时升级自己的知识库，才能使其更好地服务于审计工作的开展。
（二）加强复合型审计人才的培养
首先，领导层要注重审计人才队伍的建设，把培养更加专业性的审计人才放在首位，尤其是特殊、全面专业性人才的培养。其次，审计人员自身也要保持不断进取、不断学习的精神，对于新型审计工具要有高度的敏感性。另外，领导层可以聘请相关专业领域的专家，注重引进人才，提高人才的福利待遇，优化人员结构。
（三）完善物业服务业相关法律法规制度
大数据审计平台对于促进物业服务业审计法律法规的修订和完善具有一定的指导作用。目前可以将现有的物业审计法律法规进行细化，以便适应当今物业服务业的发展要求，促进物业服务业审计工作的顺利开展。
七、结束语
本文从真实数据入手，探究大数据环境下企业存在的审计风险。对于企业审计风险的应对，一方面要加强大数据审计平台建设，加强对企业的内控制度的管理，注意对重大错报风险的把控；另一方面，加强对审计人员的培训，提高他们的专业化水平。只有两者互相结合，才能促进企业更快地发展。
（文 / 周金利）
（作者简介：周金利，新疆财经大学，硕士在读。）
参考文献
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