摘 要：随着社会经济的高速发展及城市化建设的不断深入，社会已进入全新的发展阶段。在科技型中小企业的发展进程中，财税政策的实施能够有效地推动企业的稳定发展、大幅度降低各类税收问题的发生概率。同时，财税政策也是影响科技型中小企业创新绩效的主要因素。首先，本文介绍了财税政策的基本概述与相关理论；其次，对科技型中小企业财税政策的应用现状及存在的问题展开深入分析；最后，提出利用财税政策提高科技型中小企业创新绩效的具体措施。
关键词：财税政策；科技型中小企业；创新绩效；具体措施
一、引言
从实际情况看，科技型中小企业已经成为开展创新创业活动的重要主体。近年来，国家及各地区对科技型中小企业创新发展的重视程度不断地提高，并且制定了一系列财政及税收扶持政策，以此来提高企业的整体创新绩效。扶持政策的内容覆盖了财政、科技及税收等多方面，形成了能有效促进科技创新的全新政策体系。政府实施的财税优惠政策在一定程度上为企业创新提供资金支持与人力支持，提升了企业创新研发和产出水平，提高了企业创新活力。但总的来看，科技型中小企业的创新动力仍显不足，各方必须进一步提升对财税政策的重视程度，以此为基础来稳步提高企业的整体创新绩效，为其后续的稳定发展奠定坚实基础。
二、财税政策基本概述与相关理论
（一）财税政策的基本概述
目前的财税政策主要是政府部门结合国家发展的基本需求，进一步建立起具备指导性特征的法令制度。激励科技型中小企业创新采用的国家政策工具主要包括财政补贴和税收优惠。财政补贴是服务于特定的经济目的，由政府部门制定的引导企业发展的激励政策。企业在获得财政补贴后，资金状况得以改善，但财政补贴一般要求专款专用。税收优惠则指国家通过税收政策的应用，针对部分特殊企业及对象减轻整体税收负担所采用的措施。企业采用的税收优惠方式主要涉及免税、减税及加速折旧等方面内容。实行税收优惠的主要目的是更好地满足国家在某一段时间内政治与经济的发展目标，属于针对宏观经济进行调控的主要措施。税收优惠按照降低税收负担的方式可以将其划分为税基优惠、税额优惠、税率优惠等。针对科技型中小企业，税收优惠主要涉及房屋免征增值税及研发费用加计扣除等内容，其对于科技型中小企业创新活动的顺利开展有一定程度的影响，同时也属于影响创新绩效的主要因素。
（二）财税政策的相关理论
1.市场失灵论。从经济社会实践中看，完全竞争市场属于一种最好的资源配置方式，但其在现实生活中并不存在。由于生产活动在实际开展中很容易产生市场失灵等情况，导致很难采用价格机制来实现对资源配置的完善优化。同时，科技型中小企业的创新活动在开展进程中也遵循着类似的机制。所以，这需要从公共物品及外部性特征等方面对企业创新活动的市场失灵问题展开分析。科技型中小企业开展的技术创新活动在本质上具备公共物品属性（公共物品指群众共同进行消费的服务内容），这也使得公共物品具备较为显著的非竞争性与排他性特征。所谓非竞争性指无论何种人对公共物品的使用及消费都不会影响其他人；所谓排他性则指公共物品在实际消费中产生的利益不会被其他人获取。由于科技型中小企业在研发过程中采用的技术具备公共物品属性，这样就会导致研发企业自身无法享受到全部的研发收益，企业研发活动的开展频率也会逐步降低。所以，政府部门应当制定出完善的税收优惠政策，弥补内部出现的损失，以此来激发企业的创新动力。
2.政府干预理论。结合市场经济的实际发展情况，政府部门大多会采用较为灵活的经济措施来对市场进行干预。而在政府干预理论中，市场必须要在资源配置阶段充分发挥自身所具备的基础性作用，但市场失灵的情况具有较高的普遍性，在此情况下，政府部门的适当干预就能帮助市场恢复到正常状态。政府在对市场干预的过程中必须遵循不能过度干预的基本原则，只有这样才能促进经济的稳定发展。
三、科技型中小企业财税政策的应用现状与存在的问题
（一）科技型中小企业财税政策的应用现状
财税政策主要是政府部门通过财政补贴、税收减免及研发费用的加计扣除等多种方式，针对科技型中小企业进行直接或间接补贴的一种行为。事实上，我国对科技型中小企业采取的财税政策在国家法律层面上涉及的内容比较少，大多都会采用通知或是条例等行政文件的方式实施，整体缺少连续性与稳定性。优惠方式大多是直接优惠，但直接优惠对于企业创新活动开展所起到的激励效应相对于间接优惠来说比较弱。我国针对科技型中小企业所采用的税收优惠主要聚集在产出及研发等环节，并没有涉及企业创新的前端环节，也就是创新准备环节。
1.增值税的规定。对于科技型中小企业来说，与其内部创新活动存在紧密联系的流转税主要体现在企业增值税，国家希望通过减轻增值税税负等方式来促进企业的稳定发展，防止由于产业分工产生的重复征税问题。从整体上看，目前涉及的增值税优惠政策主要体现在：第一，科研设备的采购环节，其中需要购买的是应用在科技开发及科学研究等方面的设备，这样就可以更好地享受到进口环节增值税等多种优惠类型。第二，对于各类科技成果的转化环节，针对技术转让及技术开发等与其相关的技术服务内容，可以免征增值税。第三，对于特定行业提供的增值税优惠，如自行开发的计算机软件产品等项目，应当为其提供增值税期末留抵税额退还的优惠。
2.所得税的规定。所得税可以划分为企业所得税及个人所得税。企业所得税税法规定的税率为25%，但符合条件的中小型企业在经过批准后企业所得税可以按照20%征税。针对科技型中小企业创新活动的激励，首先，对于具备核心自主知识产权、符合高新技术条件基本需求的企业可以按照15%的税率来征收。其次，科技型中小企业的研发费用税前的加计扣除比例应当由50%提升到75%。最后，对于那些固定资产的加速折旧及技术转让所得税有减免等多种优惠政策。个人所得税方面主要通过减免应纳税所得额、加计扣除的方式激励科研人员投身科技创业。
（二）科技型中小企业财税政策存在的问题
1.科技型中小企业早期的激励政策比较少。科技型中小企业的整体发展阶段可划分为种子期、初创期、成长期、稳定期及衰退期。目前我国出台的各类税收优惠政策大部分情况下都作用在成长期及稳定期，优惠方式主要集中在减免税及投资抵税等方面，这些优惠方式的适用前提是企业必须拥有一定的资金储备。然而，科技型中小企业发展的种子期和初创期十分重要，这一阶段又是需要重点解决资金问题的阶段。科技型中小企业在早期发展阶段对于设备、人员及资金方面的需求量都比较高，处在该发展阶段的企业规模比较小，内部的融资渠道比较困难，这就需要国家进一步提高对企业的融资支持力度，积极鼓励金融机构为它们提供贷款及融资服务。
2.财税政策激励力度较低。财政补贴可以细分为中央的直接补贴和中央转移支付通过地方政府补贴。一般来说，企业要享受中央直接补贴很不容易，因为准入标准较高，同时资金偏向基础研究。目前对于研发投入方面提供的税收优惠政策占据了大部分，而促进融资等方面相对较少。但是融资能力属于推动企业发展的主要因素，一旦企业内部的资金链受到限制，再加上自身的融资能力比较弱，就会导致企业在发展进程中产生问题，这就需要专门针对科技型中小企业融资方面提供必要的税收优惠政策。
四、利用财税政策提高科技型中小企业创新绩效的具体措施
（一）明确税收优惠政策的具体制定维度
1.突出企业需求。目前，国家实施的财税政策缺少针对性，大多是一些普适性的政策，这就需要创新财税政策制定的决策过程，开展将企业现实问题作为基本导向的政策制定方式。通过公共参与等方式完善优化财税政策的制定。各大政策制定部门在实际工作中应积极开展调研活动，获取企业基本的政策需求信息，特别是财税政策方面的需求信息，从而通过分级、分类的方式制定出精准性更高的支持政策。通过为从事技术研发的科技型中小企业提供优惠扶持政策，稳步提升它们的知识吸收能力，为后续创新成果的形成起到促进作用。同时，政府部门要结合科技型中小企业与其他金融服务机构之间存在的连带工作关系，进一步制定科学合理的政策。比如引导商业银行积极研发多样化的金融产品来满足企业在融资方面的基本需求。那些特定政策性银行面向科技中小企业的融资活动时，应在政策方面适当放宽，这样就可以满足创新研发资金链的基本需求。
2.突出前沿科技。财税政策的应用对科技型中小企业来说可以起到降本增效作用，并有效提高企业创新发展的积极性。在世界发展进程中，大部分国家都会颁布具备前沿科技导向的税收政策来引导科技型中小企业自主创新，从而实现激励前沿科技研发的作用。税收的优惠形式主要分为税率式优惠及税基式优惠。两者的效果有所差异，可以结合在一起进行搭配使用。我国所采用的税收优惠政策大多是针对创新成果制定的，对研究活动的本体及研究过程的支持力度比较低，这样就会导致科技型中小企业的创新动力大幅度降低。所以，各级政策制定主体在科技型中小企业应多采用税基式优惠模式，比如采用研究试验性设备的相关投资进行税前扣除等方式，来体现政府部门对企业创新行为的支持，以此来提高企业的创新动力。
（二）优化税收优惠政策的实施维度
1.在企业内部强化对会计核算的宣传学习力度。在政策适用过程中，如果出现了研发加计扣除，或是税收减免的归集口径不统一等情况，就很容易导致企业产生混淆。由于这部分政策对于研发费用的归集提出的要求较为复杂，并且不同类型的科技型中小企业在会计核算的归集口径上存在着显著的差异，这就会引发各类问题。同时，科技型中小企业的会计人员在专业能力与综合素质上存在差距，而企业也会忽略对他们的培养，导致他们在面对较为复杂的研发加计扣除政策时无法顺利开展工作。所以，政府部门在科技型中小企业申请加计扣除政策的过程中要了解会计部门的具体情况，并配发学习手册组织教学，确保企业能更加准确地对研发费用进行核算。
2.建立起更加专业的审核协作机制。优惠政策的享受需要进行资格申请，可以享受财税优惠政策的企业可以通过自我评价的方式来申请优惠资格。然而，每年申请的企业比较多，这对审批系统的规范性与稳定性提出了更高的要求。所以，政府部门为了提高整体申请效率，就要构建审核批准部门的合作机制，防止内部产生互相推脱责任的情况，在简化申请手续的基础上确保后续政策申请可以更好地运转。
五、结束语
综上所述，在经济发展进程中财税政策已成为充分发挥国家宏观调控能力的关键所在，其对促进创新战略的实施起到了十分重要的作用。因此，在科技型中小企业的发展过程中必须加大对财税政策的重视程度，通过财税政策来稳步提升企业的创新绩效。
（文 / 彭琼）
（作者简介：彭琼，宜春职业技术学院，硕士研究生，讲师，研究方向：教育学。）
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