摘 要：本文基于文献资料与政府相关公告，从审计开展内容、开展方式、开展效果等方面对江苏省政策跟踪审计开展情况进行了调查与分析，总结发现江苏作为全国经济大省，政策跟踪审计发展较为先进，既有与中央部署的一致性，又有根据地方实际的独特性。同时，审计人员的认知度与胜任能力普遍较高，得益于江苏紧跟中央及审计署的步伐、政策跟踪审计在全省获取的一致重视。
关键词：政策跟踪审计；江苏省；审计调查；审计人员
一、引言
国家审计服务于国家治理，为了使审计能够更好地对接我国目前的发展状况，政策跟踪审计受到越来越多的重视，中央与审计署对于政策跟踪审计不断作出重大部署。本文对江苏政策跟踪审计开展情况与审计人员认知进行调查，考察政策跟踪审计在实践中的发展状况。江苏作为全国经济大省，政策跟踪审计相应的起步早、发展快、成效多，审计人员对于政策跟踪审计的胜任能力与理解能力也能够相应地匹配。
二、江苏政策跟踪审计开展情况
（一）江苏政策跟踪审计概况
江苏经济发达，审计工作要适应本省的经济发展形势和各地方政府治理的需要，所以跟踪审计起步较早。江苏省审计厅公布的信息显示，江苏于2005年在常州召开了工程建设项目跟踪审计交流会，一直到2010年左右，江苏的政策跟踪审计都还处于起步阶段。在这一阶段经济发展小有起色，主要进行以项目为主的跟踪审计，重点关注救灾、援助、工程建设等项目。
2012年左右，江苏经济发展进入前所未有的高速阶段，工程建设项目对审计的需求极大，跟踪审计在全省广泛开展，取得了一定成效，常州、南京、南通等直辖市均积累了较多的经验，投资项目跟踪审计已成为江苏审计工作的特色与亮点。同时，跟踪审计开始不止于以项目为基础，政策执行跟踪审计开始备受关注。针对跟踪审计的审计制度和程序得到了完善，审计方法和组织方式也更加统筹多样。
党的十八大以后，政策跟踪审计成为备受关注的领域。2014年12月，随着《江苏省人民政府关于贯彻落实国务院加强审计工作意见的通知》（苏政发〔2014﹞130号）的颁布，公共政策跟踪审计在全省内广泛开展。江苏不断贯彻落实中央及审计署的相关部署，至今已发展成一套相当成熟的政策跟踪审计制度与程序。
经过多年发展，江苏省公共政策跟踪审计已从最初的仅对投资项目进行审计发展到如今重大政策落实情况跟踪审计；从最初以项目为周期的审计到如今季度性重点政策执行审计；从最初主要对经济发展领域的审计到如今经济、环境、科技及防范风险等多领域均予以关注。下属各直辖市针对自身的实际情况进行审计创新，常州、南通等城市的跟踪审计水平位于全国前列。经过不断的实践与探索，江苏省的政策跟踪审计已经逐步摸索出一条适合本省情况的发展之路。
（二）江苏政策跟踪审计开展内容
江苏在政策跟踪审计得到中央高度关注前就进行过审计内容的逐步探索。在起步阶段，主要是针对一些经济建设、对外援助、救灾重建等重大项目开展跟踪审计，关注的是重大项目资金使用规范、制度完善、投资效益等内容。随着政策跟踪审计的逐渐发展，审计内容从原来的以重大项目为基础发展到以国家重大政策为基础，具体内容也扩充到经济、环境、民生、科技、风险等国家政策涉及的各领域，并逐渐将事后审计转变为事中、事前审计或者全过程审计，使审计能够对于政策的执行、效果等各方面进行有效监督。
随着国家重大政策跟踪落实审计的全面开展，江苏政策跟踪审计目前已发展至相对成熟阶段。本文根据2016—2020年江苏省审计工作会议进行的全年审计工作重点内容安排总结出如表1。表中的审计重点内容与中央政策部署和审计署要求高度一致，在江苏省审计厅公布的四个季度审计报告及各地方审计局公开的信息中，每个季度均有相应的审计重点。
（三）江苏政策跟踪审计开展组织方式
江苏对于审计工作机制与组织方式也进行过探索，早在2012年就提出政府审计要结合内部审计和社会中介机构力量构筑跟踪审计“三道防线”的做法。
2019年4月，审计署提出审计项目审计组织方式“两统筹”，指的是审计机关内部不同部门应统筹审计项目和审计组织方式，协作配合，打破审计机关层级、业务领域界限，实现跨专业、跨领域、跨层级的资源优化配置，通过协作配合发挥整体合力，提高审计监督整体效能。“两统筹”提出之后，江苏省审计厅制定统筹实施意见，不断强调将“一次进驻”“一审多项”“一审多果”“一果多用”落到实处。与此同时，在积极探索利用大数据方法进行审计，推进信息技术与审计业务深度融合。
2020年，在新冠疫情的背景下，江苏省审计厅创新审计组织方式，制定“三合一”实施方案，将涉及应对疫情、就业优先和科技改革等三个政策相关的跟踪审计项目合并实施，按照“统筹规划、自我融合、并联实施、分步报告”的实施总体思路制定了总、分审计方案，明确了总主审和主审在审计质量控制上的要求，使“一审多果”与“一果多用”能够落到实处。
此外，江苏还以融合形式开展政策跟踪审计和特定的专项审计，经济责任审计和政策跟踪审计作为内容交叉较多的两种审计在逐渐发展融合型审计方式，预算执行审计和政策跟踪审计的合并实施也是不断得到关注的融合方向。江苏在近年来不断提高融合式审计工作质量和效率，运用融合方式开展疫情、就业、科技等领域的相关政策跟踪审计工作，加强审计资源的合理配置，不断地随着审计的开展优化审计组织方式。
（四）江苏政策跟踪审计开展成果
在江苏经济持续高速发展阶段，跟踪审计顺应政府治理需要而生，早期对重大项目资金是否合理使用、程序是否规范和制度是否完善进行审计，跟踪审计克服了事后审计的局限性。审计对于重大项目出现的问题进行了发掘与整改，发现项目管理的漏洞并提出合理建议，保障了江苏各地政府重大项目的规范实施和有序的经济建设。
在政策跟踪审计全面开展的阶段，为了保证党和国家重大政策得到贯彻落实，江苏省审计厅按照中央部署在一年四个季度中对重大政策进行跟踪审计，不断地发现问题并给予反馈，为国家重大政策的实施保驾护航。为了更好地达成审计目标，发挥审计在促进政令畅通、推进经济高质量发展中的重要作用，各地审计机关不断地进行审计创新，为审计献言献策，形成了江苏独特的审计工作机制。
三、江苏审计人员认知调查
政策跟踪审计要想开展好，审计人员作为关键一环对政策跟踪审计有充分的认知非常重要，它包括政策跟踪审计的审计目标、标准、内容、结果及其运用等。当然，审计人员还需要具有足够的胜任能力。目前全国各地正在不断地推进重大政策跟踪审计，但是在政策执行与经济发展中可能会出现新情况，为了适应这种情况，审计机构需要对审计人员的认知与能力足够重视，平时的功课必不可少。
通过查访江苏省审计厅与各市审计局的信息门户可知，江苏对于政策跟踪审计的开展十分重视。江苏省审计厅及各地方审计机关经常召开座谈会或开展审计培训班，围绕政策跟踪审计对审计人员开展认知教育，传播典型案例与先进经验。每季度也会开展与政策跟踪审计相关的工作会议，汇报并总结目前政策跟踪审计的实施情况，根据党中央及审计署的战略部署安排下一阶段的跟踪审计重点。
四、总结
本文基于文献资料与政府公开信息，对江苏政策跟踪审计开展情况及审计人员认知进行了调查。江苏的政策跟踪审计由来已久、内容广泛，实行政策跟踪审计与其他审计相融合的审计组织方式，政策跟踪审计已成为重要的监督力量。作为我国经济最发达的省份之一，江苏审计需求巨大，其下辖13市的审计机关充满了生机与活力，审计人员对政策跟踪审计内容与目的的理解比较到位，审计成果显著。（文 / 陆屿）
（作者单位：南京审计大学）
参考文献
[1]刘家义.论国家治理与国家审计[J].中国社会科学,2012(06).
[2]汪晨琛.省级审计机关政策跟踪审计主题选择探析——以江苏省为例[J].财会通讯, 2019(28):74-78.
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