摘 要：随着市场经济的飞速发展，企业面临着越发复杂的经营环境和激烈的竞争态势。在财务管理领域，税收筹划逐渐成为企业关注的重点，但实践中却存在诸多问题，例如因政策法规变动频繁，企业往往难以及时准确把握政策法规，易出现筹划方案不合规的情况；企业内部管理的欠缺也会使税收筹划工作出现漏洞；外部市场环境的不断变化更是给筹划效果带来不确定性。基于此，文章针对基于财务管理的税收筹划风险展开深入分析，先是梳理了其理论基础，剖析风险的来源与分类，进而构建风险评估指标体系，提出相应的风险控制策略，以期帮助企业更好地识别、评估和应对税收筹划风险，提升财务管理水平与整体效益。
关键词：财务管理；税收筹划风险；评估指标体系；风险控制策略
在经济全球化进程加速的大背景下，企业经营活动日益复杂，财务管理在企业发展中的核心地位愈发凸显。税收筹划作为财务管理的关键环节，对企业实现经济利益最大化有着重要作用。然而，当前企业在税收筹划过程中面临一系列问题。一方面，税收政策法规处于持续更新与完善中，企业可能因信息获取不及时或理解偏差而面临筹划风险；另一方面，企业内部管理水平参差不齐，外部市场环境变幻莫测，这些因素共同导致税收筹划工作难以顺利开展。鉴于此，本文针对基于财务管理的税收筹划展开研究，旨在深入剖析其理论基础，全面分析风险来源与类别，构建有效的风险评估指标体系，并提出相应的风险控制策略，助力企业优化税收筹划，增强市场竞争力。
一、基于财务管理的税收筹划理论基础
（一）财务管理与税收筹划的关系
财务管理与税收筹划紧密相连。财务管理涵盖了企业资金的筹集、使用、分配等内容，其目标是实现企业价值最大化；而税收筹划是在合法合规的前提下，通过对经营、投资、理财等活动事先规划，以达到降低税负的目的。在资金筹集的过程中，不同的筹资方式税负不同，合理的税收筹划可优化筹资结构。在资金使用方面，企业对资产的折旧、摊销方法选择等也与税收筹划相关，例如采用加速折旧法在前期可多计提折旧，减少应纳税所得额。从企业利润分配环节来看，股息、红利等分配方式对应的税收政策差异会影响企业决策。税收筹划是财务管理的重要手段，能够助力财务管理目标的实现，同时财务管理为税收筹划提供了环境和框架。
（二）税收筹划相关理论概述
有效税收筹划理论是重要内容之一，它强调在考虑税收因素的同时，还要综合考虑交易各方、显性税收与隐性税收、非税成本等因素。企业不能仅仅为了减少显性税收而忽视了隐性税收和其他非税成本，比如因享受税收优惠而进入特定行业，但企业可能面临更高的经营成本或市场风险。此外，契约理论也对税收筹划具有重要指导意义，企业的税收筹划行为会受到各类契约关系的影响，涵盖企业与股东、债权人、供应商、客户等主体之间的契约。这些契约关系可能限制或促进税收筹划方案的实施。例如，债务契约中的条款可能对企业的财务决策和税收筹划产生约束，促使企业在不违反契约的前提下开展筹划活动。这些理论为企业税收筹划实践提供了多角度的指导。
（三）税收筹划在财务管理中的功能定位
税收筹划在财务管理中有着明确的功能定位。首先是降低成本功能，税收是企业的一项重要支出，通过合理的税收筹划，企业可以合法地减少应纳税额，直接降低成本。例如，企业利用税收优惠政策，选择合适的投资区域或产业，能有效减少税收负担。其次是优化资源配置功能，税收筹划会影响企业的投资决策。当不同投资项目的税收待遇不同时，企业会倾向于选择税负较低且效益较高的项目，从而使资源流向更有利的领域。最后是提高资金使用效率功能，例如在存货计价方法的选择上，合理的税收筹划可影响成本核算，进而作用于企业利润与现金流，帮助企业更合理地安排资金，提升资金周转与使用效率，从而更好地保障财务管理目标的实现。
二、税收筹划风险的来源与分类
（一）政策法规变动引发的风险
政策法规变动是企业税收筹划中面临的重大风险源。随着经济形势的不断发展，税收政策持续调整和完善。新的税收法规出台可能改变原有的纳税规则和优惠条件。例如，某地区原本对特定行业的企业有税收减免政策，若政策取消，相关企业的税负将骤增。此外，不同层级政府部门发布的法规解释可能存在差异，企业在执行时易产生混淆。对于跨国经营的企业而言，不同国家间税收协定的变化同样会对其全球税收筹划产生影响。政策法规的这类变动还具有不可预测性，企业难以事先精准安排筹划方案。企业一旦未能及时适应，就可能面临税务处罚——不仅需补缴税款，还可能产生滞纳金与罚款，这将直接增加企业的财务成本。同时，负面的税务记录可能损害企业声誉，影响其与合作伙伴、投资者的关系，进而对企业长期发展产生连锁反应，削弱企业在市场中的竞争力。
（二）企业内部管理不善导致的风险
企业内部管理不善会给税收筹划带来显著风险。人员层面，企业缺少专业税务人才，筹划方案易出偏差；非专业人员容易片面理解复杂税收条款，如计算应纳税所得额时遗漏可扣除项目或错用税率。内控有缺陷也会引发问题，如费用报销缺少严格审核，易出现虚假发票入账，导致税务风险。此外，部门间信息沟通不畅是常见隐患：业务部门开展新业务未及时告知财务部门，可能使筹划方案与实际经营脱节，比如新业务涉及特殊税收政策，财务仍按旧模式筹划，易致纳税失误。这些问题会让企业面临税务审查，可能需补缴税款、调整账目，额外增加经营与管理成本。
（三）外部市场环境变化带来的风险
外部市场环境变化给税收筹划带来的风险不容小觑。市场供需变化影响企业销售额与利润，改变纳税基数，如需求疲软时产品滞销、收入下降，可能让企业不符合税收优惠收入条件而失去资格；行业竞争加剧促使企业调整经营策略，直接影响筹划，如降价促销减少利润、改变税负结构。
宏观经济波动（如通胀、通缩）也有影响，通胀下企业成本上升会波及利润核算与实际税负；涉及进出口业务的企业受汇率波动影响大，汇率变化改变货物成本与收入的换算，进而影响应纳税额。这些变化交织使筹划充满不确定性，企业应对不力可能面临税负不合理增加或筹划方案失效的风险。
三、税收筹划风险评估指标体系构建
（一）风险评估指标原则
风险评估指标的选取要遵循科学性、全面性、实用性等原则。科学性原则要求指标基于税收筹划的内在逻辑和专业理论，能准确反映风险的本质特征，例如，可依据税收政策对企业税负影响的原理来确定相关指标。全面性原则强调涵盖各种可能引发风险的因素，包括政策法规变化、企业经营状况、市场环境波动等，确保评估过程无遗漏，例如需考虑宏观经济政策调整对企业税收筹划的冲击。实用性原则则注重指标数据的可获取性与可操作性，要求相关信息能从企业日常经营数据与财务数据中便捷获取，以便用于指标计算。此外，指标要具有动态适应性，能随企业发展与外部环境变化，依然能有效衡量风险。这样选取的指标才能为企业税收筹划风险评估构建坚实基础，为后续决策提供可靠依据。
（二）风险评估指标
政策法规风险指标是核心之一，主要有税收政策调整频率、政策解读差异度等。税收政策调整频繁意味着企业筹划方案需不断更新，解读差异可能导致执行偏差。经营风险指标包括企业盈利能力变化、业务拓展或收缩情况等，盈利能力下降可能影响税收筹划基础，业务的调整则会带来新的税收问题。财务风险指标包括资产负债率、速动比率等，过高的资产负债率可能增加企业的财务风险，进而影响税收筹划的灵活性。还有税务合规风险指标，例如纳税申报的及时性和准确性、税务审计中的问题数量等，这些指标可直接反映企业的税务处理水平，综合起来能全面评估税收筹划风险状况。
（三）风险评估指标确定方法
常用的权重确定方法有层次分析法与熵权法。层次分析法将复杂问题分解为多层，构建层次结构模型（如以税收筹划风险评估为目标层，政策、经营风险等为准则层，再细分指标层），组织专家对各层次指标重要性两两比较，构建判断矩阵，计算特征向量与最大特征值并检验一致性，以此确定各指标相对权重，充分体现专家经验与专业判断。
熵权法依据信息熵（反映指标数据离散度）确定权重：数据离散度越大，信息熵越小，指标含信息量越多，权重越高。该方法更客观，可避免主观因素干扰，让风险评估指标权重的确定更科学合理，准确体现各指标在整体风险评估中的地位。
四、税收筹划风险控制策略
（一）基于政策法规层面的风险控制
企业需在政策法规层面建立完善的政策跟踪机制。安排专人或团队收集、整理并分析国家及地方税收政策变化，保障企业第一时间获取信息，如关注国家税务总局官网、订阅专业税务资讯平台等。
同时，积极与税务部门沟通，对模糊政策条文及时咨询解读，可定期组织税务专员与当地税务机关座谈会，建立良好的沟通渠道。
此外，内部设政策评估小组，新政策出台后迅速评估其对现有税收筹划方案的影响，出现重大变化时及时调整以确保方案合法有效；还需加强税务人员培训，提升其对新政策的理解与应用能力，助力企业有效控制税收筹划风险。
（二）优化企业内部管理的风险控制措施
优化企业内部管理对控制税收筹划风险意义重大：首先需组建专业税收筹划团队，招聘或培养懂税务、有经验的人员，使其准确把握政策，制定科学筹划方案。其次完善内控，重点规范税务流程，如加强发票全流程管理，明确开具、取得、保管、认证抵扣的严格制度，避免因发票问题引发税务风险。再次强化部门间信息共享与沟通，业务部门开展经营活动时，及时反馈信息至财务、税务部门，助力税务部门调整筹划方案。最后建立内部审计机制，定期审计税收筹划工作，检查方案执行与合规性，及时纠错，降低内部管理不善带来的风险。
（三）应对外部市场环境变化的风险控制
面对外部市场环境变化，企业需多途径控制税收筹划风险：一是加强市场调研分析，及时掌握需求变化、行业竞争及宏观经济形势，提前预测销量、价格等对税负的影响，针对性调整筹划方案，如预测需求下降时，调整生产规模与产品结构以优化税负。二是建立灵活的战略调整机制，外部环境发生重大变化（如对手新策略、宏观政策调整）时，快速调整经营战略与筹划方案，如汇率波动大时，跨国企业调整进出口结算货币或优化贸易方式。三是以多元化经营分散风险，降低单一市场波动或产品调整对整体税负的影响，如拓展多行业、多地区业务，保障筹划效果稳定。
五、结束语
本文在基于财务管理的税收筹划风险研究中取得系列成果，通过梳理理论基础、剖析风险来源、构建评估指标体系及提出控制策略，为企业税收筹划实践提供系统指导。但研究存在局限：因市场复杂多变、企业个体差异大，成果实际应用前需调整完善。
未来将从两方面推进：一是持续关注政策与市场动态，优化评估体系及控制策略以适应新情况，如深入研究数字经济下新商业模式的税收筹划风险。二是探索运用大数据、AI等技术，提升风险评估效率与准确性，助力企业优化税收筹划、降低风险，增强其在复杂经济环境中的竞争力与可持续发展能力。
（作者简介：陈婕妤，云南同富汇品商贸有限公司，本科，中级会计师。研究方向：税筹、财务管理）
参考文献
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[3]杨丽娜.税收筹划在现代企业财务管理中的作用研究[J].品牌研究,2024(27):181-183.
（文 / 陈婕妤）
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