摘 要：大数据、云计算、互联网等一系列高新技术的产生孕育出的新的销售模式——新零售模式，在这样的模式下，企业所面临的压力越来越大，如何在新零售环境下生存下来成为企业越来越关注的问题之一，内部控制作为企业在激烈的竞争中生存的关键要素自然成为研究的热点话题。本文从新零售模式对公司的影响角度研究了我国企业的内部控制问题，主要从内部控制五要素方面入手阐明企业面临的变化和挑战。在上述分析的基础上，对企业的内部控制提出建议。
关键词：新零售；内部控制五要素；信息化
一、新零售模式对企业内部控制的影响
（一）新零售模式对内部环境的影响
在新零售模式下，企业更多的依赖电子办公软件，减少了员工的手工操作，大大提高了工作效率，效率的提高使企业用工数量下降，企业会对员工的岗位职责重新分工，减少企业的组织结构层级，企业的管理幅度变大，管理趋向扁平化。这样的模式变化对企业的人才队伍建设提出了挑战：为了能够合理操作和使用信息管理系统，企业需要拥有一定的计算机和网络知识的高素质人才，因此需要为员工提供培训机会大大增加了企业的人才成本。在交易管理上，新零售模式下，企业多采用线上交易的形式，对系统支付的安全性提出了更高的要求；在交易的时效性上，商品运输的快慢也需要企业选择专业的物流团队来保障；依赖电子办公软件的交易更多依靠电子口令或电子签名，这种方式虽然方便快捷，但也存在涂改无痕迹、信息失真等人为因素造成的可能风险。
（二）新零售模式对风险评估的影响
风险评估一般是指企业对风险发生的可能性及其后果的严重程度进行评估的过程。新零售背景模式下企业所面临的风险，分成内部风险与外部风险。
内部风险主要包括两方面：一方面，企业依赖电子办公软件，交易数据主要以电子形式储存，内部人员操作失误或者内部系统偶然性瘫痪很可能导致信息的丢失，再加上电子化信息处理系统中，数据环环相扣，相互衔接，一旦某个节点出现失误，以后阶段数据的真实准确性就不能得到保障。另一方面，新零售模式下互联网带来了过多的信息，如何在繁杂的信息中准确找到风险点，对企业的判断识别能力、企业负责人的前瞻性等都提出了很高的要求。除此之外，企业能否对电子软件本身和企业本身之间的匹配程度可能存在的风险进行评估也是新零售模式带给企业的一个难题。
外部风险主要是指企业借助电子软件和信息处理系统，依托互联网平台所产生的风险。互联网平台的高开放性对企业的交易信息以及相关数据造成极大威胁。开放给外部黑客或病毒带来了可乘之机，恶意的信息窃取、篡改等行为都会给企业带来不可估量的损失，面对此类难以预测和防控的外部风险，企业很难进行风险的评估。
（三）新零售模式对控制活动的影响
新零售模式下许多交易和业务带有电子软件和信息系统自动完成的特点，企业的控制活动主要针对这些自动性行为，可以分成一般控制和应用控制。
一般控制所采用的控制措施普遍使用于所有的应用系统，目的是为信息系统整体的良好运作提供可靠的大环境。例如，在采购与配送方面，无论是自建物流体系还是引进成熟的物流方式，企业都应该强化物流方面的控制，建立信息化的采购管理体系。
总之，新零售模式要求企业建立更加缜密严格的控制活动制度，不仅仅是解决信息技术的运用所带来的问题，还要巧妙地将信息技术应用于内部控制活动中，使内部控制活动能够更加符合企业的发展现状并促进企业未来更好的发展。
（四）新零售模式对信息与沟通的影响
信息与沟通是企业能够在企业内部、企业与外部之间实现信息的采集、传输的一种方法。无法否认，新零售使得企业间和企业内的信息沟通更为便捷。电子软件的应用使信息沟通都是以电子的形式存在的，储存成本显著降低。信息更加动态化，借助电子软件和信息系统平台，企业能够实现信息实时传递，准确把握市场需求变化和货品供给状况。但是，新零售模式下，企业的会计信息很有可能被恶意篡改，再加上信息传递方式发生了改变，这些都增加了企业对信息真实性判断工作的难度。另外，企业要十分注重新零售环境下信息传递过程中的保密性，信息一旦泄露可能会对企业造成无法挽回的损失。因此，如何构建一个保密性的信息传递渠道，这对企业内部控制的信息与沟通提出了新的要求。
（五）新零售模式对内部监督的影响
内部监督是企业对内部控制建立情况进行监督检查并对其有效性进行评价。新零售模式下企业的内部监督面临许多挑战。
第一，信息化下企业的内部控制程序漏洞不易被发现，在被发现之前控制会随着程序运行而反复犯错。第二，从内部控制范围上来看，新零售环境下，企业实现信息化，信息技术加入传统的内部控制体系中，这样一来扩大了监督的对象，监控的范围从最初单一的财务会计转变到了财务会计和信息系统。监控时效性也发生了改变，由于信息系统运作的不间断性，对内部控制的监督也就从事后转变到了事前和事中甚至进行实时跟踪监督。
二、新零售模式下对企业内部控制的建议
（一）加强人才和组织建设
在控制环境方面，企业要进一步加强人员培训。无论是单纯的计算机网络知识培训，还是对专业知识信息化处理的培训都是非常必要的。另外，企业的组织形式同样需要变革，成立新零售事业部，完善互联网交易平台，加强物流体系建设，真正的为适应新零售模式提供良好的内部环境。
（二）提高风险评估能力
在风险评估方面，企业要关注内部的电子软件、信息系统操作失误引发的风险，还需要防范外部风险。一方面，企业应当加强风险评估体系的建设与完善，制定全面的风险预警系统；另一方面，落实风险评估的主体责任，将风险评估错误的责任切实落实到每个个体，强化个体责任意识。另外，可以建立相应的激励奖惩措施，对风险评估的人员予以奖励，风险评估较差的予以惩罚。
（三）进一步完善控制活动
在控制活动方面，企业要加强软件设施的维护，升级信息系统，加强对于信息数据的保密工作。另外，在信息化的大环境下实现职责的真正分离，进一步优化交易流程层面的各项控制活动。
（四）提高信息沟通的效率性和安全性
企业要借助电子信息技术建立更加广泛的信息沟通渠道，保证交流的时效性；企业要加大信息沟通软件的投资以保障企业信息传播的真实性、高效性以及企业关键信息的安全性，防止在信息传递过程中信息的丢失或被恶意窃取。
（五）建设信息化的监督平台
在对控制的监督上，企业要加强监督实施实时控制，发挥出信息化平台即时性、全方位、多视角的沟通特点，建立多系统的监控平台，将不同信息处理系统整合在一起，力争实现不同系统间的联合监督。
三、结束语
在市场竞争愈演愈烈的今天，内部控制必须结合时代的大环境不断发展。新零售模式下电子化软件和信息化建设必须成为内部控制建设者不可忽视的重要因素，如何选择或新建适合本企业的电子信息化系统,如何更加科学合理地设计内部控制的实施路径,如何培养信息化内部控制人才，这些都是企业现在新零售背景下需要不断反思和探讨的问题。新零售模式是市场的发展趋势，每一个企业都应该根据自身情况，不断完善内部控制系统，才能更好地实现其管理目标，在激烈的市场竞争中取胜。（文 / 李萍）
（作者简介：李萍，南京审计大学，研究生在读。）
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