摘 要：进入新世纪以来，我国城镇化步伐加快，工程建筑行业迎来了良好的发展势头。与此同时，工程建筑企业也面临着激烈的竞争格局，内部控制问题的凸显，甚至严重影响到企业的稳健运营，加剧了企业的经营风险。工程建筑企业强化内部控制对于促进经济效益、减少运营风险、落实经营方针具有重要意义。基于此，本文将工程建筑企业的内部控制作为研究切入点，深入相关企业进行实地调研，理论结合实践，提出了一系列的应对策略，旨在全面提升工程建筑企业的内部控制水平，保障企业的经济效益和稳健运营。
关键词：工程建筑企业；内部控制；存在问题；应对策略
一、引言
随着市场竞争的日益激烈，以及监管部门“严监管”背景下，工程建筑行业经营面临着诸多挑战，强化内部管理成为企业发展的重要课题。内部控制作为企业管理的重要组成部分，在保障企业经济效益、降低运营风险以及实现经营目标中发挥着重要的作用。当前，部分工程建筑企业在管理内部控制工作中还存在着一定的局限性，在一定程度上制约企业的正常运营和发展。
二、工程建筑企业强化内部控制的重要意义
（一）促进企业经济效益的持续增长
工程建筑企业通过持续地优化内部控制，能够统筹各项事务，更加有效地管理和利用企业资源，优化业务流程，减少浪费和损失，提高企业的整体运营效率。工程建筑企业内部管理具有一定复杂性，工程项目分散、跨区域建设，强化内部控制能够全面梳理管理流程，聚焦于重点事务，不仅有助于企业降低成本、增加收入，还能促进企业经济效益的持续增长，增强企业的市场竞争力。
（二）减少企业的运营风险
工程建筑企业内部控制体系的建立和完善，能够帮助企业全面地识别各项风险源，评估各类运营风险，从而采取相应的风险应对措施。例如，全面跟踪财务管理工作，对财务风险点进行识别、评估，并制定相应的风险应对措施，确保财务风险得到有效控制。通过强化内部控制，工程建筑企业全面梳理内部各项管理事务，及时发现和解决潜在问题，避免或减少风险事件的发生，保障企业的稳健运营。
（三）落实企业的经营方针和目标的实现
工程建筑企业经营面临着复杂的竞争格局，特别是多个项目同期建设，给内部管理带来一定的挑战。强化内部控制体系，能够促进企业设定明确的目标和指标，建立有效的监控和考核机制，从而确保各个施工项目、各个部门、各级员工都能按照既定的方针和目标开展工作，从而实现经营方针和目标。工程建筑企业内部管理复杂，在优化内部控制体系过程中，梳理各项工作流程，持续改善工程项目管理流程，加强内部沟通与协作，能够促进企业战略目标的有效落实。
三、工程建筑企业实施内部控制的基本原则
（一）重点性原则
工程建筑企业内部事务具有一定的复杂性，在实施内部控制中要坚持成本效益原则，聚焦于重点性工作，有针对性地制定控制措施，提升企业的经营效率。重点性原则强调工程建筑企业在管理内部控制时，要重点关注企业的关键业务和重要环节，如资金管理、项目管理、采购管理等，加强这些重点领域的跟踪，通过深入分析和控制，更有效地保障企业的稳健运营和经济效益。工程建筑企业在实施内部控制中坚持重点性原则，根据企业的实际情况和业务特点，聚焦于重点项目，提升内部控制质量与效率。通过制定详细的内部控制制度和流程，加强对项目进度、质量、成本等方面的监控，及时发现和解决问题，确保工程建筑项目的顺利进行。同时，建立健全内部审计机制，定期对内部控制进行评估和改进，不断提升企业整体管理水平和竞争力。
（二）广泛性原则
工程建筑企业大多经营规模较大，尤其是随着业务的扩张，施工项目呈现分散化、跨区域化，由此，在实施内部控制过程中，要坚持广泛性的原则，全面跟踪内部各项业务，覆盖企业的所有业务领域和流程，确保企业的各项业务活动都受到有效的监控和管理，避免出现漏洞和失误。广泛性原则也有助于及时发现和解决问题，提高企业的整体管理水平和运营效率。同时，通过广泛性原则，工程建筑企业能够更好地适应市场变化和应对外部环境的不确定性，保持竞争优势，提升市场地位。因此，广泛性原则在工程建筑企业的内部控制中具有重要意义，是企业持续发展和稳健经营的基础之一。
四、工程建筑企业在实施内部控制的过程中存在的问题剖析
（一）内控意识不足
部分工程建筑企业的管理层经营理念陈旧，对内部控制的重要性缺乏深刻的认识，这导致企业内部员工内控意识不足，甚至可能在操作中引发人为风险，最终影响企业的经营成果。例如，日常工作中缺少内部控制理念的宣传与培训，员工对操作手册不熟悉，存在关注具体的业务操作，而忽视了内部控制的现象，甚至对内部控制措施的执行持消极态度，进而引发潜在的风险和漏洞。又如，管理层对内部控制不重视，在员工培训中没有强调内部控制的重要性，容易造成员工的不规范操作和行为，不仅难以在企业内部形成良好的合规文化，还可能导致企业运营和经营出现问题。
（二）内部控制体系不完善
部分工程建筑企业在经营中重视业务拓展，但对内部控制体系的建筑重视不足，甚至存在着一些明显缺陷，严重影响了内部控制的有效性。例如，有的工程建筑企业内部管理制度体系建筑不完善，甚至于照搬同业的相关制度，未结合自身的经营管理实际，造成管理体系的僵化，难以适应企业的发展和变化。内部控制制度体系的缺失，导致员工无法深入理解合规文化，缺乏明确的操作指南和规范，从而留下了安全隐患。又如，部分工程建筑企业在运营中，缺乏对内部流程实施全过程的梳理与规划，对业务特点和风险点的了解不深入，由此导致项目进度延误、成本控制不力、质量管理不到位等问题，严重影响了企业的经营效益和竞争力，也给项目的顺利进行造成隐患。
（三）内部控制的执行力度不强
部分工程建筑企业在运营中，虽然建立了内部控制体系，如制度建设、重要岗位操作手册、考核机制等，但存在着执行力度不够的问题，由此也导致控制措施形同虚设，难以发挥出应有的管理效应，最终导致企业内部管理的混乱和风险的增加。例如，有的工程建筑企业在执行内部控制时执行不严格、不规范、不及时，缺乏有效的跟踪与管理机制，难以调动员工积极参与其中，导致工程建设项目的进展缓慢，质量管理不到位，甚至出现安全隐患。又如，工程建筑企业在经营中，往往会跨区域建设多个施工项目，内部控制工作与信息化结合不足，存在着施工项目管理混乱，执行内控制度不足的情况。可以说，工程建筑企业内部管理具有一定的复杂性，内部控制执行力度不强，导致施工项目管理存在覆盖面不全、监督不到位等问题。
（四）内部控制监督机制缺失
有效的内部控制，必须以建立健全的监督机制为基础，才能够确保制度的实施和执行。当前，部分工程建筑企业缺乏独立的内部控制监督机构或人员，或者监督机制不够完善，难以动态地对内部控制的执行情况进行跟踪与监督，从而影响了内部控制的效果。例如，有的工程建筑企业内部审计机构不独立，甚至未配备专职人员，导致对企业内部的财务、运营等方面的风险控制不够严格，容易出现财务造假、滥用资金等问题。又如，有的工程建筑企业内部考核中未纳入内部控制工作，导致员工参与的积极性不足，尤其是施工项目具有分散性、跨区域性，内部控制的弱化可能会导致工程建筑项目的进度延误和质量问题，进而影响企业的经营效率。
五、工程建筑企业强化内部控制的应对策略
（一）更新管理理念，强化内控意识
工程建筑企业的管理层必须摒弃传统的管理观念，树立现代企业管理理念，深刻认识到内部控制在企业管理中的核心地位，并将内控意识通过培训、宣传等方式向员工传达，在企业内部形成合规文化。定期组织内部控制方面的培训、分享会或研讨会，邀请行业内外的专家学者为员工讲解内部控制的重要性、原理及实施方法，要求员工在日常的工作中，严格遵循操作流程、操作手册，并主动发现和解决存在的问题。通过持续地培训和学习，全面提升员工的内控意识和能力，确保企业的内部管理与经营运作呈现合规性。同时，工程建筑企业要明确内部控制的目标和原则，确保与企业整体战略和目标保持一致，在日常的管理、宣传、教育中，使全体员工形成对内部控制的认同感，从而营造出全员参与、共同维护内部控制的良好氛围。
（二）建立良好的内控环境
一个良好的内部控制环境是内部控制有效实施的基础。首先，工程建筑企业要建立健全的治理结构，确保决策权、执行权和监督权的有效分离和相互制衡，从而在企业内部形成良好氛围，构建相互制约、相互协调的治理机制。明确董事会、监事会和内审部门的职责和权限，确保企业内部的监督和管理机制有效运行。其次，企业在日常的运营管理中，要明确各职能部门的职责和权限，避免出现职能重叠或空白，尤其是针对施工项目分散、跨区域的情况，加强内控文化的建设，提高团队协作效率和执行力。建立健全内部审计和监督机制，及时发现和纠正管理中的漏洞和问题，确保企业运营顺畅稳健。在全员参与的情况下，形成内部管理的闭环，促进企业的持续发展和壮大。
（三）建立完善的内部控制体系
建立完善的内部控制体系是强化内部控制的核心任务。首先，工程建筑企业要制定详细的内部控制流程，明确各项业务活动的操作步骤和要求。尤其是要统筹内部各项事务，对业务流程进行梳理，结合行业标准、自身管理实际，持续地优化流程，确保每个环节都有明确的操作指南和监控措施，提升标准化操作水平。
其次，明确控制措施和标准也是关键所在。工程建筑企业应要针对各项业务活动制定具体的控制措施和标准，如财务审批、合同签订、项目管理等方面的制度和规范。尤其是施工项目大多投资大、周期长，不仅要加强合同管理、项目管理，还要加强资料的搜集、整理、存档工作，确保业务活动的合规性和有效性，降低潜在风险。特别是在工程项目的建设管理中，不同项目具有着一定的特殊性，在实施内部控制中，要结合项目的实际情况，根据项目的特点和需要制定相应的管理措施。
最后，建立风险评估和应对机制是必不可少的。工程建筑企业要定期对各项业务活动进行风险评估，识别潜在的风险点，并制定相应的应对措施。例如，结合市场环境、行业动态、竞争格局、自身实际，定期开展潜在风险点识别、评估，采用定性与定量相结合的方式设置阈值，一旦超过阈值发出预警，内部相关部门积极响应，及时制定应对措施，确保风险能够被及时控制和解决，保障企业的稳健发展。
（四）建立企业内控考核机制
将内部控制与企业的绩效考核相结合，是推动内部控制实施和执行的有效手段。首先，工程建筑企业要制定与内部控制相关的考核指标和评价标准，将内部控制的执行情况纳入绩效考核体系，并结合部门职责、员工岗位，设置与工作相关度较高的绩效考核指标，客观反映内部控制的实施效果，以及员工在内部控制中的具体表现。
其次，建立内部控制奖惩机制，全面调动员工积极参与到内部控制体系的建设中，推进企业的合规管理。对执行内部控制表现优秀的员工给予奖励和表彰，可以激励他们继续保持良好的工作状态；对违反内部控制规定的员工进行惩罚和纠正，可以警示其他员工并防止类似问题的再次发生。
六、结束语
在我国城镇化推进背景下，工程建筑行业迎来了良好的发展契机，与此同时，市场竞争加剧，要获得持续的发展动力，必须从优化内部控制着手，加强质量管理，提升工程质量，提高服务水平，增强核心竞争力。立足于工程建筑企业的运营实际，深入地探究一套有效的内部控制优化方案，能够促进企业将业务拓展与内部管理进行深度融合，从而提高企业的运营效率和盈利能力。
（文 / 佘恩刚）
（作者简介：佘恩刚，唐山城市建筑工程集团有限公司，本科，会计师。研究方向：工程建筑）
参考文献
[1]陈颖.建筑施工企业内部控制现状问题分析与改进对策[J].中国乡镇企业会计,2023(11):136-138.
[2]刘建平.建筑施工企业内部控制与财务风险的防范[J].现代企业,2023(11):178-180.
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