摘 要：航运业是竞争性激烈、周期性很强的行业，航运企业要保持跨越多个经济周期的竞争力，必须要走高质量发展之路。本文从高质量发展要求下，航运企业实施全面预算管理必要性出发，分析航运企业全面预算管理中存在的主要问题，提出全面预算管理水平提升与优化建议。
关键词：高质量发展；航运企业；全面预算管理；提升与优化
自2020年以来，受新冠病毒的影响及世界经济贸易形势发生的变化，航运企业业绩“先抑后扬”，呈现明显增长，态势喜人。企业在经营业绩经过快速增长后，要保持可持续发展，具有一流竞争力，能跨越多个经济周期，势必要注重高质量发展。航运企业高质量发展的重要内涵是高效率增长和可持续增长，作为重要的战略管理工具，全面预算管理可以优化企业资源配置，促进企业管理有效性和实现价值最大化。但目前航运企业在全面预算管理的实际工作中，不同程度存在着预算管理组织机构不健全、编制方法不科学、管控执行不到位、考评机制不健全等问题。因此，本文通过分析航运企业实施全面预算管理必要性，总结目前实际工作中存在的主要问题，提出了全面预算管理提升与优化措施，以期献策助力航运企业高质量发展。
一、航运企业实施全面预算管理的必要性
全面预算管理指企业在股东会战略目标的指导下，对未来经营活动和相应财务结果进行充分、全面的预测和筹划，并通过对执行过程的监控和实际完成情况的分析，指导经营活动的改善和调整，以促进有效管理企业和最大程度实现战略目标的活动。实施全面预算管理不仅可以更好地优化配置企业资源，增加企业盈利，还可以帮助企业实现长期战略目标和短期发展目标的有效衔接，并依据企业不同的发展阶段，科学调整企业的发展目标，将发展目标细化分解，循序渐进，逐一落实，从而保障战略目标的有效实现，促进企业可持续、高质量发展。航运企业实施全面预算管理的必要性主要体现在以下几个方面：
1.有利于实现企业战略目标。航运企业年度全面预算管理目标是围绕战略目标，结合年度经营策略制定的分年目标，企业实行全面预算管理，可以将年度目标细化并量化到每个业务单元、每个业务环节、每个工作岗位，明晰权责，形成“千斤重担有人挑，人人头上有指标”的良好氛围，将企业的战略使命与员工的具体工作紧密相连，促进年度目标的落实，保障战略目标的实现。
2.有利于提升企业管理水平和经营绩效。航运企业通过全面预算体系，对企业经营状况进行实时跟踪，统一协调优化内、外部资源配置，根据市场环境变化，对内、外部风险进行识别和应对，及时调整经营策略，不断完善企业内部控制制度，提升企业抗风险能力、管理水平和经营绩效，使企业经营发展步入良性循环的轨道。
3.有利于企业高质量发展。航运企业通过全面预算管理，强化预算业财融合与过程管控，优化业务流程，开拓市场，增加产品与服务供给；强化考核激励，全员参与，上下联动，提质增效，挖潜降本，落实精细化管理。不断增强企业核心竞争力，提升企业价值，实现企业高效率增长和可持续增长，助力企业高质量发展。
二、航运企业全面预算管理中存在的问题
1.预算管理组织机构不健全。有的航运企业管理者对全面预算管理的认知较为片面，主要停留在传统的财务管理工作方面，认为全面预算管理只是财务部门的一项工作，没有意识到这是一项将生产经营、投资、筹资、专项支出业务或活动全部纳入、全员参与、全过程控制的系统性的管理活动。企业预算管理组织机构设置在财务部门，没有成立业务运营、投资、采购、安全、技术、信息、人力资源、行政等专业职能部门参与的全面预算管理机构，经营层对于全面预算的统筹管理线条不明晰，缺乏有效的组织保障，导致全面预算管理“不全面”，预算管理方案得不到各部门人员的理解和认可，执行过程中大打折扣，无法发挥其应有系统管控作用。
2.编制方法不科学。有的航运企业的预算编制仅考虑财务线条，围绕资产负债表、利润表、现金流量表“三大”主表编制财务预算，预算编制中局限于财务历史同期数据，对于未来市场、业务、投资、筹资、融资、经济政策等发生的变化对财务数据的影响逻辑线条模糊，预算编制前提考虑不全，编制口径不统一；对于市场变化可能产生的风险未能做出充分的预判与应对，动态思考与前瞻性不足，未发挥全面预算自上而下和自下而上的全员充分互动，忽略了预算目标与战略目标的衔接、业务与财务的融合。
3.管控执行不到位。有的航运企业预算管理手段落后，预算管理信息化系统建设滞后，预算编制也未做到全员参与，各职能部门及员工对预算指标缺乏理解，仅从财务目标数据上看到目标值，未理解其中的含义，容易造成管控不到位。如对燃油费用的管控，需要从量、价方面着手，需要运营部门对船舶的运营进行合理调度安排、技术部门对船舶燃油消耗量进行管控、采购部门对燃油采购价格进行把控等；如对重大项目的管控，需要对项目的建设进度、概算、资金进行及时跟踪，既要保证项目如期推进，又要保证项目投入不超概算，这就要技术、财务、投资、审计等部门通力合作。可见，财务预算指标的管控，涉及多个职能部门，需要各职能部门各司其职，沟通协调，密切配合，才能达到预算管控效果。
4.考核与评价机制不健全。考评机制是企业对业绩作出评价，对管理者和员工进行激励兑现的一种重要依据。不少航运企业都建立了考评机制，其中包括对预算的考评。但对预算的考评较为单一，仅设立若干关键的经营指标，从指标的完成率和增减幅度进行考评，未对预算管理进行全面的考评；对于未能完成的指标分析也只是侧重于客观原因的分析，缺乏对主观因素的剖析；预算考评结果应用针对性不强，考评机制不健全使全面预算管理制度执行的刚性大打折扣。
三、全面预算管理水平提升与优化建议
1.建立完善的预算管理组织机构。航运企业应建立“公司统领、自上而下”的全面预算管理组织机构，明确责任主体。全面预算管理组织机构应包括股东会、董事会、经营层决策会、归口管理部门、各预算单位等。股东会是全面预算审批的最高权力机构；董事会设立全面预算管理委员会进行专业管理；总经理是全面预算管理工作的第一责任人，下设全面预算管理工作组，负责全面预算管理工作的实施；企业管理部门或财务管理部门是归口管理部门，预算管理工作组办公室设立在归口管理部门，具体负责全面预算管理过程中的日常工作；各职能部门和管理层级按职责开展预算管理工作。完善的组织保障，明确的责任主体，有利于“逐级负责、对口管理”，高质量、系统地推进全面预算管理。
2.科学合理、全面统筹做好预算编制。预算编制是一项系统工程，涉及面广，涵盖了企业全部经营活动和财务结果，要围绕战略目标，结合当期市场预测，设定符合高质量发展的核心预算指标体系。航运企业的预算编制应以经营预算为起点，准确识别驱动因素和影响因素，统一规范生产经营预算、投资预算、筹资预算、专项预算与财务预算的编报逻辑，编制口径和编制基础，合理设计预算编制模型。各项预算应相辅相成，密切关联，前后衔接，体系完整，逻辑脉络清晰，重点突出。加强营业收入、成本费用、投融资、现金流量等项目的预算控制；加强特定业务、收购兼并、金融衍生交易、对外担保的风险评估；合理预计各项减值准备，保障经济运行质量。同时结合组织架构及管理职能，明确编报工作分工和职责，建立纵向垂直管控和横向协同联动的沟通协调机制，确保编制质量和时效。
3.细化分解量化跟踪，做好预算执行管控。全面预算编制完成后，层层分解，层层落实执行责任是关键。航运企业应利用现代预算管理信息化系统，将各预算责任主体的年度目标细化分解为季度、月度、每日目标；以量化目标为标准，建立预算执行监控和内部通报机制，及时跟踪预算执行情况，组织开展预算执行偏差分析，定期通报预算指标完成进度，督促解决预算执行问题，促进落实预算保障措施；建立年度预算滚动预测机制，根据年度预算执行情况，充分考虑预算期内市场形势变化、生产经营计划和重大事项安排等影响因素，按月滚动更新年度预算预计完成情况。对于执行过程中出现的因市场环境、经济或产业政策等预算编制基础发生重大变化，可能导致年度预算执行结果产生重大偏差的特殊情况，可按照实事求是的原则，按程序启动对预算的调整，为确保预算执行的刚性，预算调整需经严格的审批后执行。
4.健全以预算管理结果为导向的考评机制。全面预算管理是自上而下、全员参与、全过程控制的管理活动，预算考评应相应贯穿于整个过程，航运企业应借鉴项目全生命周期管理理念，建立从预算编制、预算执行、绩效评价的全生命周期考评办法，健全以预算结果为导向的考评机制。在实施过程中，相应建立预算月度考评、年度考评和任期考评实施细则；月度考评侧重于预算编制与执行，考评结果与员工月度绩效工资相关联；年度考评、任期考评则从全生命周期进行考评，考评结果与干部提拔、任免和年终、任期绩效工资相关联。通过预算考评结果进行激励约束，以此激发全员参与的积极性与主动性。月度考评、年度考评和任期考评的目标设定，要根据预算责任主体不同而有所差异，注意预算与决算口径的一致，对于未能完成的指标分析，要从客观、主观两方面进行，结合定量与定性的分析结果进行打分，确保考评结果的客观公正及合理应用。
四、结束语
全面预算管理是现代企业管理的利器。在高质量发展的要求下，航运企业应该及时捋清全面预算管理中存在的组织机构不健全、编制方法不科学、管控执行不到位、考评机制不健全等主要问题，及时完善组织保障，科学合理、全面统筹做好预算编制。围绕战略目标，设定符合高质量发展的核心预算指标体系；利用预算管理信息化系统，细化分解量化跟踪做好预算执行管控；建立预算全生命周期考评办法，不断健全以预算管理结果为导向的考评机制，并通过完善激励约束调动全员主观能动性和创效积极性。管理层通过加强全面预算管理，与全体员工，同心协力，与时俱进，创新发展，提升企业管理水平和经营绩效，增强企业核心竞争力，应对激烈的市场竞争，确保实现企业战略目标，顺利跨越经济周期，实现企业高质量发展。
（文 / 李燕）
（作者简介：李燕，本科，会计师、审计师、招标师，海南港航控股有限公司，研究方向：财务管理、预算管理、考核管理。）
参考文献
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