摘 要：政策落实跟踪审计通过预防、揭示和抵御机制，监督和保障乡村振兴相关政策落实，推动乡村现代化建设。当前，国家正在加快数字化建设，为适应大数据时代发展的需要，本文在思想理念、审计模式、审计方法和审计整改方面构建政策落实跟踪审计赋能乡村振兴的优化路径。同时，政府还需要完善顶层设计、加强数据安全管理和培育优秀数据素养人才等作为配套政策措施，进一步保证政策落实跟踪审计发挥效能。
关键词：政策落实跟踪审计；乡村振兴；大数据
一、引言
农业是国家的根本，农村的繁荣和农民的幸福至关重要。2021年，我国成功脱贫，进入农业农村发展新阶段。党的二十大报告强调坚持农业农村优先发展，对全面推进乡村振兴作出重要部署。实现全面乡村振兴是党和人民的共同愿望。国家审计是国家监督体系的重要部分，通过政策落实跟踪审计、追踪政策执行、审查财政资金使用、监督评价乡村治理，对推动乡村振兴有重要作用。当前，国家正在加快信息化和数字化建设，对政策落实跟踪审计提出新要求，运用大数据进行审计工作已成为提升乡村治理水平、实现中国式现代化的必然选择。
二、政策落实跟踪审计与乡村振兴
（一）乡村振兴政策落实跟踪审计的相关研究
根据审计署公布的审计工作规划和审计结果公告来看，审计机关在实际开展乡村振兴的政策落实跟踪审计时，主要聚焦在粮食和农产品稳产保供、乡村建设、乡村改革和巩固脱贫成果等方面，具体内容如表1所示。
对于如何开展乡村振兴政策落实跟踪审计的研究，由于我国开展时间较短，文献较为零散。刘国城等认为精准扶贫和乡村振兴属于承上启下关系，两者存在高度重合，因此审计机关可以将精准扶贫审计的经验运用到乡村振兴政策落实跟踪审计中。国家审计课题组研究表明，要创新审计技术方法，运用地理信息技术开展审计，加大数据集中和整合的力度和精度，提升审计信息化水平。仲怀公认为需要聚焦主责主业，重点加强乡村振兴战略专项资金运用、落实执行情况、项目管理合规以及落实效果的审计，以全过程的跟踪助力问题解决。
（二）政策落实跟踪审计赋能乡村振兴的机制
1.预防机制。当前，国家审计工作主要是事后纠错和防弊，存在滞后性。相比之下，政策落实跟踪审计不仅评价政策执行效益，还评价政策本身。这种审计可以从政策实施前介入，审查政策制订是否符合党中央的重大战略部署和实施环境，提前预警风险，实现审计关口前移。在政策实施过程中，通过全程动态追踪，及时警示乡村治理中的政策执行问题，规范和监督公共权力运行，发挥审计预防功能。
2.揭示机制。揭示机制是指对有关乡村方面的政策执行进度、政策绩效等关键环节进行跟踪监督，及时揭示影响乡村振兴的痛点、堵点和难点问题，做到“治已病”。审计人员以资金为链条，对政策实施的真实效果开展评价，审查资金投入的合规性、合理性，是否存在违规占有和挪用资金等问题，定位制约政策执行的因素，并提出建设性、前瞻性和操作性的建议，纠正政策运行偏差，保证乡村振兴政策落地见效。
3.抵御机制。审计的抵御机制主要是针对审计发现的问题，责令相关责任人进行整改，扎实推进“以审促改”。通过政策落实跟踪审计，厘清政策责任归属，抑制问题恶化，既促使乡村干部增强责任意识，提高各政府部门的工作效率，完善乡村治理组织建设，又推动上层建筑的修补和完善，创造更高层次的价值，从宏观层面助力全面乡村振兴的实现。
三、大数据视角下政策落实跟踪审计赋能乡村振兴的路径
（一）以党建引领研究型审计思想理念
习近平总书记在党的二十大报告中指出，坚决维护党中央权威和集中统一领导，把党的领导落实到党和国家事业的各领域各方面各环节，使党始终成为风雨来袭时全体人民最可靠的主心骨。国家审计工作必须紧跟党中央的战略决策，党的领导是审计事业永葆活力的根本保证。《“十四五”国家审计工作发展规划》明确指出，要开展研究型审计，提升审计工作的政治性、前瞻性。这要求审计人员在审计工作前，对“三农”政策背景、决策部署、目标战略等进行充分、系统的研究，并贯穿于审计全过程，因地制宜开展审计工作。同时，研究型审计强调数据先行，利用数据分析开展工作，真正做到以研促审，适应当前数据化、信息化时代的需要。国家审计人员必须提高政治站位，贯彻以人民为中心的思想，在党的领导下开展研究型审计，改变传统的揭露问题、简单提出建议的机械式思维，站在推进国家治理体系和治理能力现代化的高度开展审计工作，跳出数字做审计、跳出审计做审计，把党领导审计工作的制度优势转化为乡村治理效能，实现乡村振兴。
（二）以数据技术方法助力审计全覆盖
在政策落实跟踪审计中，利用大数据、人工智能和云计算等技术可以深入挖掘问题根源，预警和防范倾向性问题，实现审计方式升级。相比传统审计，大数据赋能的审计全覆盖通过数据技术简化审计资料收集和整合，提高审计效率和质量。例如，在乡村建设项目政策落实审计中，利用自然语言处理技术，审计人员可以关联分析实地考察的非结构化数据和结构化数据，快速定位关键信息。因此，融入数据技术的政策落实跟踪审计，需要审计人员在大数据时代认识到数据间的关联性，通过总体分析、疑点发现、分散核实和系统研究，对政策落实数据进行系统分析，迅速聚焦可疑之处。同时，需要拓宽数据采集方式和渠道，如在线报送和区块链共享等，建立统一数据库，实时保证数据共享。最后，搭建大数据审计分析平台，完成数据搜集、传输、处理和评价，构建大数据审计模型，支持一键式运行，提升审计效率。
（三）以协同审计模式全方位识别风险
协同审计模式，是大数据和信息化的产物，审计机关利用大数据、信息化的特点来搭建相关的协同审计平台，集约资源信息，改变传统的“一对一”审计，达到超越时空的审计联动，可以全面有效识别风险，进行更好地审计监督，构筑防范风险的“防火墙”。
1.纵向协同：谋划审计机关上下联动。审计署或上级审计机关需要建立统一的审计数据平台，实现统一领导、指挥、调配和执行，与基层审计机关协同配合，建立自上而下的审计管理体系，实现审计战略规划、任务分配、资源管理和审计实施的协同，构建上下“一盘棋”的审计机关。通过审计数据平台的指挥中心，上级审计机关可以更加方便、快速、精准地匹配人力和技术资源，充实乡村一线审计力量，形成审计合力。同时，不同层级的审计机关可以共享数据库资源和专家经验，强化交流和沟通，发挥协同效应，提升审计工作的质量。
2.横向协同：加强国家审计业务协同。审计数据平台能共享各部门、各区域的基础数据，有助于实现政策落实跟踪审计与其他审计工作的协同，使审计人员能全方位、多角度分析乡村振兴政策实施的问题和风险，实现一次进驻、一审多果，降低审计成本，提升审计效率。具体来说，可以将政策落实跟踪审计与农业农村审计协同，关注脱贫地区产业的可持续发展能力和帮扶政策的有效落实，确保脱贫成果与乡村振兴稳定衔接，提高脱贫区域的整体发展水平。同时，政策落实跟踪审计可以与财政审计协同，关注乡村振兴政策中关于高标准农田建设、污水处理、厕所改造、农业产业园建设等项目资金的拨付、流向和使用情况，确保资金实际用于乡村建设。此外，政策落实跟踪审计还可以与经济责任审计、自然资源资产离任审计协同，揭示乡村干部在履行职责期间是否存在决策失误、履行不当等造成的经济损失和环境破坏，督促乡村干部真实、有效地推进乡村振兴工作。
（四）以跟踪后续整改实现乡村高质发展
审计整改是优化乡村治理和推动乡村振兴的关键，能填补政策落实的漏洞并纠正机制弊病。在数字化赋能下，审计人员可以实现全流程闭环管理，构建实时数据传输、跨部门协作、整改信息共享的场景，实现问题管理、节点控制和风险预警，构建长效机制。因此，推进审计整改需要强化现场质量管理，采用“数据分析+现场核实”的机制，确保审计问题清晰、证据真实、责任明确，优化审计质量提升整改效果。在审计整改数据平台上建立“审计问题清单”制度，将重复问题设为重点整改关注和跟进对象，催促相关单位尽快处理。同时，强化审计整改追责机制，加大整改信息的数据公示力度，明确整改责任，及时反馈整改结果。利用区块链技术的可追溯、防篡改特性，实时存储被审计单位的整改信息，如有必要，将证据直接移交司法检察机关，严肃追究违法违规责任。
四、配套政策建议
（一）完善顶层设计
国家审计必须依法进行，需要完善顶层设计，形成一个完整、合法、系统规范的审计流程，从数据采集到完成审计工作，明确审计职责和权限，完善政策落实评估体系。在制订具体法律条文时，可以从已有的审计实践中提炼共性特征，确保数据技术在审计工作中的合法性和可操作性，为推动政策落实跟踪审计提供制度保障。
（二）加强数据安全监管
在大数据时代，审计人员要重视数据隐私和安全问题，必须加强数据安全监管机制，对核心审计数据完善数据权限准入机制，根据审计人员级别和审计信息需求划分数据访问权限。同时，需要重视数据管理流程，建立“零信任”式的数据管理机制，识别历次数据访问信息，及时阻断风险数据访问，保障数据可信度。此外，还应有针对性地完善应急预案和处理措施，设置好“最后一道防线”，以提高数据安全性。
（三）培育优秀数据素养的复合型人才
大数据时代，国家审计人员除了需要具备审计及相关业务方面的专业知识，还必须具备与数据科学技术相匹配的数据素养，特别是随着开放数据的提出，数据常态化、透明化、自由化程度越来越高，对审计人员的能力要求也会随之提升。数据素养要求审计人员具备阅读、分析、解释、论证数据和数据可视化等综合能力。对于数据素养的培养，一方面，要从意识层次提升对数据的敏感性和安全性意识，对于搜集到的被审计单位数据，既要能够辨别真伪信息，又要能够精准识别有价值信息。另一方面，要在实践层次突破传统的因果逻辑分析，转向关注和分析数据之间的相关关系，以解决问题为导向，加强对数据分析工具的学习和使用，从而得出科学、合理的审计结论。
（文 / 肖瑶瑶）
（作者简介：肖瑶瑶，南京审计大学审计硕士研究生，研究方向：政府审计。）
参考文献
[1]刘国城,高春晗,李庭燎.国家审计促进乡村振兴政策落实的研究——基于功能定位和实现路径的视角[J].财会通讯,2021(17):8-13;121.
[2]仲怀公,王思婕,陈双.基于乡村振兴战略的政策落实跟踪审计研究[J].财会通讯,2022(17):114-117;168.
[3]“国家审计在乡村振兴战略中的作用研究”课题组.乡村振兴审计的意义、重点和举措[J].审计研究，2021(03):3-10.
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