摘 要：事业单位财务内控机制建设是其法治化建设和改革创新的重要方向。优化财务内控机制不仅能够提升财务管理效率，还能有效防范财务风险，确保国有资金资产的安全和高效利用。文章探讨了事业单位财务内控机制建设的优化策略，包括建立健全联动机制、完善财务监督机制、推进信息公开以及优化预算管理方式等。通过这些措施，可形成相互配合、相互制衡的财务内控体系，进一步提升事业单位的财务管理水平和资金使用效率。
关键词：事业单位；财务内控；机制建设；优化
事业单位肩负社会公共服务重任，其经济活动的资金资产多源自财政。构建坚实的内部控制体系，对高效规范管理资源至关重要。该体系全面覆盖资金资产管理、权责划分、人事组织及风险评估等经济活动的关键环节。健全的财务内控不仅能保障经济活动合法合规，还能有力防控风险、提高服务效能。然而，当前事业单位在财务内控机制建设中仍存在制度执行不到位等问题。因此，探讨如何优化事业单位财务内控机制建设具有重要的现实意义。
一、事业单位财务内控机制建设的必要性
（一）提升管理效率
事业单位财务内控机制建设的必要性，首先体现在其对提升单位财务管理效率的关键作用上。其一，财务内控机制能确保事业单位财务活动的合法性与合规性。通过制定并执行严格的内部控制制度，可规范财务行为，防止违法违纪现象的发生，维护单位的良好形象和声誉。其二，为增强单位财务信息的精确度和可信度，需构建合理的核算体系，界定清晰的财务信息流程，保障数据的真实完整，进而提升管理效能，为管理层提供可靠的决策依据，提高决策的科学性与有效性。其三，财务内控能促进各部门间的沟通，优化资源配置，提高资金使用效率，通过内部控制合理安排预算、加强资金使用监管，避免资金浪费和滥用。其四，财务内控是防范财务风险的重要手段。面对复杂多变的外部环境，事业单位需建立健全财务风险预警与应对机制，通过内控及时发现并评估潜在风险，采取有效措施化解风险，确保财务安全稳健运行。
（二）提升公共服务质量与社会效益
事业单位作为公共服务提供者，其财务内控机制建设对提升公共服务质量和社会效益意义重大。通过建立健全内部控制体系，单位可加强对各项经济活动的监督管理，确保服务项目的合规性与有效性。此外，财务内控机制能促进单位对服务项目的持续优化：通过定期评估分析服务项目的成本效益与社会效益，及时发现并纠正问题与不足，提高服务质量与效率，从而满足公众的需求期望，提升单位的社会形象和声誉。同时，健全的内控体系能确保单位经济活动的合法合规性与可持续性；通过内部控制报告和公开制度，可提高单位的透明度和公信力，增强公众的信任与支持，为单位创造良好的外部环境，促进其可持续发展。
二、事业单位财务内控机制建设的原则
（一）合法性原则
事业单位财务内控机制的核心是合法性原则。在构建内控体系时，必须严格遵循国家法律法规，并将其核心要求融入具体控制措施中。这要求单位在制定财务内控政策时，要深入研究相关法律法规，确保内控制度合法合规。同时要建立定期审视与更新内控制度的机制，以适应法律法规变化，保障内控机制持续有效。此外，制衡性原则在内部控制体系中同样举足轻重，要求单位在部门架构、职责划分、业务流程等方面形成相互牵制、相互监督的运行机制。单位需合理设置内控关键岗位，清晰界定职责范围，采取有效的岗位隔离措施，营造相互制衡、相互监督的工作氛围。
（二）有效性原则
有效性原则要求财务内控机制必须切实约束单位内部所有涉及财务工作的人员，确保任何个人都不得拥有超越内控机制的权力。这要求单位在建立内控机制时，需明确各岗位的职责和权限，确保各部门及岗位之间既相互独立又相互制约。同时，单位还应加强对内控机制执行情况的监督和检查，确保内控措施能够有效执行。此外，重要性原则强调，单位需全面把控经济活动，并着重关注关键经济活动及其伴随的重大风险。这一原则有助于单位集中资源，对关键领域和关键环节进行更为严格的内部控制。在实际操作中，单位可以通过风险评估、风险预警等手段，识别出经济活动中潜在的风险点，并采取相应的控制措施。例如，在进行大额物资采购时，单位应严格遵守重要性原则，对供应商进行资质审查和价格比对，确保物资采购既合法合规又保障资金安全。同时，应加强对国内外先进经验的学习和借鉴，持续提高财务内控机制建设的水平和质量。通过这些努力，可以推动行政事业单位财务内控机制建设的持续优化和发展。
（三）全面性原则
全面性原则强调内控机制需全面覆盖单位内部财务、经济业务及岗位，紧盯业务处理关键节点，确保从决策执行到监督反馈的每个环节均得到有效控制。这意味着单位在建立内控机制时，需全面梳理分析所有经济活动，找出潜在风险点和漏洞，制定相应控制措施。同时加强对内控机制执行情况的全方位监督检查，确保覆盖所有经济活动。此外，成本效益原则要求单位在建立内控机制时，充分考虑控制成本与控制效果的平衡，在全面分析经济活动的基础上，有针对性地找出关键控制点和高风险领域，制定相应控制措施。
三、事业单位财务内控机制建设的优化策略
（一）建立健全联动机制与优化
在事业单位财务内控机制建设的优化策略中，建立健全联动机制是至关重要的一环。制度是财务内控机制建设的基础和保障。首先，事业单位应结合自身实际情况，制定和完善财务内控管理制度体系，清晰界定财务活动各个环节的流程及准则，以保障财务运作既合法合规又高效流畅。同时要明确各部门在财务内控中的职责和权限，通过细化职责分工，确保各部门在财务内控工作中各司其职。此外，要加强部门间的沟通与协作，确保信息畅通、资源共享，避免出现信息沟通不畅的问题。制度设计需兼具实用性与针对性，全方位覆盖财务活动，从而构筑起高效的财务内控管理体系框架。
其次，制度的执行与监督对于确保其效力至关重要。事业单位需构建并优化执行与监督机制，清晰界定每项制度的责任主体及监督手段，保障制度切实落地执行。建立全面的信息流通、规划协同、联席研讨、协调服务及效果追踪等体系，这些体系将极大促进工作流程的标准化与决策机制的规范化，为财务内控工作的顺畅推进奠定坚实基础。这些体系的建立有助于形成规范化的工作流程和决策机制，确保财务内控工作的有序开展。通过定期召开联席会议、开展协调服务等方式，加强部门间的合作与交流，共同解决财务内控中遇到的问题和困难。同时，需强化制度执行的监督与评估，迅速识别并修正执行偏差，不断优化执行与监督机制，提升其效能，并持续精进执行与监督机制，确保其效能不断提升。最后，事业单位应根据财务管理需求，清晰界定各部门、岗位的权责，明确职责边界，确保每项工作均有专人负责、专人监督，保障高效运行。
（二）推进信息沟通公开与优化
推进信息公开是事业单位财务内控机制建设优化的重要一环。信息公开是保障公众知情权、参与权、表达权和监督权的关键，能显著提升事业单位的公信力、执行力及治理能力。定期向内部及外部公布财务内控信息，可更有效地促进和监督内部控制的建设与发展。首先，事业单位需搭建高效的信息交流平台，促进部门及岗位间信息的无缝对接与共享，确保财务信息及时、准确、全面；推行财务信息透明化制度，通过公开机制提升财务运作的透明度与公众信任度。同时，需加快信息化建设步伐，构建完善的财务管理信息系统，实现财务数据的数字化管理与智能化分析，借助信息化工具，可对财务活动进行实时监控与风险预警，大幅提升财务内控的效率与精准度，为内控体系持续优化提供支撑。
其次，人员培训是提升财务内控效能的关键。事业单位需加强财务人员的专业能力与职业道德培训，深化对财务团队的培养与引导，提升其专业技能与职业操守；培训内容应涵盖财务管理核心知识、法律法规解读及风险应对策略等，全方位增提升务人员的综合素质与业务处理能力。此外，构建有效的激励机制同样重要：通过设立职业发展通道等多元化方式，激发财务人员的内在动力与工作热情；加强绩效考核与综合评价，依据结果实施奖惩，确保每位财务人员充分发挥积极性与创造力。
最后，内部控制是财务内控机制建设的核心，需构建完善的内控体系，明确内控目标、原则、方法及执行流程，实现对财务活动的全面、系统、有效管控；强化内部控制执行情况的监督评估，及时识别并整改缺陷，持续优化内控体系。内部审计监督则是保障内控有效性的关键，需构建完善的内部审计机制，明确审计权责及流程，通过内部审计全面审视财务活动，进行客观评价与公正审计，及时发现并解决问题；重视内部审计结果的运用与问题整改，确保审计建议有效落实，提升财务管理效能。
（三）预算管理与优化
预算管理是财务内控机制建设的重要环节。事业单位需构建完善的预算管理机制，明确预算编制、执行、调整及考核流程，确保预算合法高效；同时强化预算执行的监督与评估，及时识别并改进执行中的缺陷与不足，提高预算管理的科学性与有效性。预算执行监控是确保预算有效性的核心，需建立健全预算执行监控机制，通过定期或不定期的方式对预算执行情况进行监督检查与评估；加强对预算调整的审批管理，确保预算调整合规且必要，通过监控及时识别并纠正过程中的偏差与问题，保障预算目标的实现。
风险管理是财务内控机制建设的重要组成部分。事业单位需建立健全风险管理制度，明确风险识别、评估、控制及应对等环节的要求与流程，通过完善制度实现对财务风险的有效识别与控制，降低风险发生概率与影响程度。风险识别与评估是风险管理的基础，需通过收集分析财务信息、市场环境、政策法规等相关信息，及时发现识别潜在财务风险；运用科学的风险评估方法与技术，对识别出的风险进行评估分析，确定风险大小与优先级，为制订应对措施提供依据。制定风险应对措施时，需确保措施具备针对性和可操作性，能针对不同类型风险采取相应防范控制措施；定期监督评估风险应对措施的执行情况，及时识别并整改问题，保障措施有效，实现风险管理持续优化。此外，单位应建立内控报告与公开制度，定期对内控机制的建立及执行情况进行自我评价与报告，通过定期向内部及外部公开内控相关信息，发挥信息公开对内控机制建设的促进和监督作用，增强单位的透明度与公信力。
四、结束语
综上所述，事业单位财务内控机制建设的优化是一个复杂且重要的过程。通过建立健全财务内控管理制度，完善预算管理及风险管理，可有效提高财务内控机制的有效性与科学性。这些优化措施的实施，将有助于保障资金安全、提高资金使用效率、防范财务风险，推动事业单位良性发展及公共服务有效供给。未来，随着事业单位改革的深入推进和财务管理工作的开展，财务内控机制建设将面临更多挑战与机遇。事业单位应持续加强财务内控机制建设的研究与实践，不断探索新模式与新方法，为自身可持续发展提供有力保障。
【作者简介：刘小青，广东中职信会计师事务所（特殊普通合伙），本科，中级会计师。研究方向：财务内控】
参考文献
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（文 / 刘小青）
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